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记账实操-押金的会计账务处理

“押金”在存续期内，不属于企业的收入与支出。收取“押金”的企业，当确认对方不退押金时，一般是租赁物收到损坏或损毁，押金应当转入“其他业务收入”，相对损毁物计入其他业务成本。

例：甲企业为零售企业，主营业务为鲜奶出售。出售时每瓶鲜奶售价5元，其中奶4元，瓶押金1元。客户可在购买鲜奶后一个月内退瓶，过期不能退。甲企业10月份，总售出10000瓶奶，退回9800瓶，10月内有300个客户预期未退瓶。则甲企业该业务分录为（瓶的入库成本0.5元）

1、收入分录

借：库存现金5万

贷：主营业务收入4万

其他应付款—押金1万

2、售卖中使用瓶子的分录

借：周转材料—包装物—在用5000

贷：周转材料—包装物—在库5000（0.5×10000）

3、回收瓶子分录

借：周转材料—包装物—在库4,900（9800×0.5）

贷：周转材料—包装物—在用4,900

4、不退还押金做收入

借：其他应付款—押金300

贷：其他业务收入300

同时确认成本

借：其他业务成本150

贷：周转材料—包装物—在用150（300×0.5）

特别说明：

小编在次省略了增值税，实务中押金转收入，需要缴纳增值税。税率一般采用出售商品的主税率。其他业务收入的确认额为，不退还的押金÷（1+税率）。