成本费用控制制度样本.doc

第十章成本费用控制制度

第一节总则

第一条为了加强对公司成本费用内部控制，严格控制成本费用开支规模，堵塞漏洞，制止铺张挥霍和徇私舞弊行为，依照《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，制定本制度。

第二条本制度所称成本费用是指公司为了获取收益而发生或支付各种耗费以及虽与获取收益无关但应由本期承担各种耗费。

第三条成本费用下列职务应分离：批准人与经办人职务相分离；经办人与证明人、验收人相分离。

第二节岗位分工及授权批准

第四条建立成本费用业务岗位责任制，明确内部有关部门和岗位职责、权限，保证办理成本费用业务不相容岗位互相分离、制约和监督。同一岗位人员定期作恰当调节和更换，避免同一人员长时间负责同一业务。

成本费用业务不相容岗位涉及：

（一）成本费用定额、预算编制与审批；

（二）成本费用支出与审批；

（三）成本费用支出与有关会计记录。

第五条配备合格人员办理成本费用核算业务。办理成本费用核算人员应当具备良好业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。通过培训，不断提高业务素质和职业道德水准。

第六条成本费用业务建立严格授权批准制度，明确审批人对成本费用业务授权批准方式、权限、程序、责任和有关控制办法，规定经办人办理成本费用业务职责范畴和工作规定。

第七条审批人应当依照成本费用授权批准制度规定，在授权范畴内进行审批，不得超越审批权限。

经办人在职责范畴内，按照审批人批准意见办理成本费用业务。

第八条通过宣传培训和奖惩办法，增强全体员工自觉节约成本费用意识。

第三节成本费用预测、决策与预算控制

第九条开展成本费用预测，应本着费用至少、效益最大原则，明确合理期限，充分考虑成本费用预测不拟定因素，拟定成本费用定额原则。

第十条成本费用预测应当服从公司整体战略目的，考虑各种成本减少方案，从中选取最优成本费用方案。

第十一条公司对成本费用预测方案进行决策，应当对产品设计、生产工艺、生产组织、零部件自制或外购等环节，运用价值分析、生产工序、生产批量等办法，寻找减少成本费用有效办法。

第十二条公司应当依照成本费用预测决策形成成本目的，建立成本费用预算制度。通过编制成本费用预算，将公司成本费用目的详细化，加强对成本费用控制管理。

第四节成本费用执行控制

第十三条拟定材料供应商和采购价格，并采用经济批量等方面拟定材料采购批量，控制材料采购成本和储存成本。

第十四条公司应当建立成本费用支出审批制度，依照费用预算和支出原则性质，按照授权批准制度所规定权限，对费用支出申请进行审批。财会部门会同有关部门对成本费用开支项目和原则进行复核。

第十五条规范成本费用开支项目、原则和支付程序，从严控制费用支出。

第十六条会计机构或人员在办理费用支出业务时，依照经批准责任主体成本费用支出申请，对发票、结算凭证等有关凭据真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

第五节成本费用核算

第十七条建立成本费用核算制度，制定必要消耗定额，建立和健全材料物资计量、验收、领发、盘存以及在产品移动管理制度，制定内部结算价格和结算办法，明确与成本费用核算关于原始记录及凭证传递流程和管理制度等。

第十八条成本费用归集、分派遵循下列规定：

（一）成本确认和计量符合国家统一会计制度规定；

（二）成本费用核算与客观经济事项相一致，以实际发生金额计价，不得人为减少或提高成本；

（三）成本费用核算要为公司将来决策提供有用信息；

（四）成本费用分期核算；

（五）一定期间成本费用与相应收入应当配比；

（六）成本费用核算办法先后一致；变更成本计算办法应当通过有效审批。

（七）成本费用归集、分派、核算考虑重要性原则。

第十九条依照生产经营特点和管理规定，选取合理成本费用核算办法。成本费用核算办法为品种法。

第二十条建立合理成本核算、费用确认制度。对生产经营中材料、人工、间接费用等进行合理归集和分派，不得随意变化成本费用确认原则及计量办法，不得虚列、多列、不列或者少列成本费用。

第六节监督与检查

第二十一条公司成本费用监督检查权由公司财务部行使。

第二十二条成本费用开支监督检查重要内容涉及：

（一）成本费用控制岗位分工和授权批准状况，重点检查与否存由一人兼任两个以上不相容岗位现象和成本费用开支与否获得授权或批准。

（二）成本费用开支与否存在越权审批或重大开支由一人审批现象。

（三）成本费用开支原始凭据报销手续与否完备及与否合法、真实和有效。

（四）成本费用开支所运用会计科目与否对的，记录关于会计帐薄和编制关于会计报表与否精确、规范。

（五）非正常成本费用开支与否由公司高管授权或批准。

第二十三条对监督检查过程中发现成本费用内部控制中薄弱环节，应规定被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报