《企业财务会计》第二章货币资金.pptVIP

1.3其他货币资金核算一、其他货币资金定义和内容：是指企业除库存现金和银行存款以外的各种货币资金。包括（具体定义内容参看教材）银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款外埠存款存出投资款等这些货币资金的存放地点和用途与库存现金、银行存款不同，所以他们的管理与核算也与库存现金、银行存款不同。1.3其他货币资金核算二、其他货币资金的核算1、设置“其他货币资金”账户借方登记其他货币资金的增加额，贷方登记其他货币资金的减少额，余额在借方，表示其他货币资金的结存情况。其他货币资金增加减少结存1.3其他货币资金核算2)使用其他货币资金借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票存款等等3)退回其他货币资金（全额退回或余款退回）借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票存款等等3、案例1)取得其他货币资金借：其他货币资金—银行汇票存款等等贷：银行存款2、账务处理（归纳总结）1.3其他货币资金核算1、甲公司为增值税一般纳税人，8月15日向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项25万元交给银行转做银行汇票存款。2、8月20日，甲公司购入原材料一批已验收入库，取得的增值税专用发票上注明金额为20万元，增值税额2.6万元，已用银行汇票办理结算，3、多余款项2.4万元退回开户银行，公司收到开户银行转来的银行汇票第四联。（多余款收账通知）例1.3其他货币资金核算2)使用借：原材料200000应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：其他货币资金—银行汇票2260003)退回借：银行存款 24000贷：其他货币资金——银行汇票240001、申请借：其他货币资金—银行汇票250000贷：银行存款2500001．3月4日，采购员林达到广州采购材料，开立临时采购账户，委托银行将30000元汇往采购地广州工商银行。2．3月9日，采购员林达回厂，采购发票上列明购进材料，料款16000元，支付增值税金额2080元，共计18080元，材料验收入库。3．3月10日，将在广州工商银行的外埠存款清户，收到银行收账通知，外埠存款余额11920元收妥入账。4．3月15日，企业申请办理银行汇票，将银行存款66000元转为银行汇票存款。5．3月17日，采用银行汇票结算方式购材料，价款45000元，增值税5850元，共计50850元，材料验收入库。6．3月20日，银行将多余款项15150元退回，收妥入账。1.3其他货币资金核算2)使用借：原材料16000应交税费—应交增值税（进项税额）2080贷：其他货币资金—外埠存款180803)退回借：银行存款 11920贷：其他货币资金——外埠存款119201、申请借：其他货币资金—外埠存款30000贷：银行存款300001.下列各项,不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.信用证保证金存款B.备用金C.外埠存款D.银行本票存款2.企业存入证券公司20万元银行存款，但是尚未进行购入交易性金融资产，则应该借记的科目为（）。A.银行存款B.其他应收款C.其他货币资金D.交易性金融资产3下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A．信用证保证金存款B.银行承兑汇票C.存出投资款D.银行本票存款银行汇票：“其他货币资金”银行本票：“其他货币资金”商业汇票商业承兑汇票“应收票据”