税务会计实务第5章营业税及其核算.pptVIP

税务会计实务第5章营业税及其核算CATALOGUE目录营业税概述营业税的计税依据营业税的税率和计算方法营业税的申报与缴纳营业税的会计核算营业税的税收筹划与风险管理01营业税概述0102营业税的定义营业税的征收范围广泛，包括交通运输、金融保险、建筑安装、邮政电信、文化体育、娱乐业等服务行业。营业税是一种对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征收的税种。营业税是价内税，税额计入营业成本，由服务接受方承担。营业税的税率根据不同行业设定，一般采用比例税率，如3%、5%等。营业税的征收管理相对简单，一般以企业为单位征收。营业税的特点营业税的纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，均应缴纳营业税。纳税人的身份根据经营业务的不同而有所区别，如企业、个体工商户、个人独资企业等。02营业税的计税依据直接收费方式01以提供劳务取得的直接收费金额为营业额，如运输、装卸、建筑安装等。净额方式02以提供劳务的总收入减去代收转付的金额、代垫资金的金额等后的余额为营业额，如代理、金融等业务。差额方式03以纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，收取的全部价款和价外费用，减去规定可扣除的支付款项后的余额为营业额，如旅游业务。应税营业收入的确定纳税人兼营不同税目的应税劳务，应当分别核算不同税目的营业额，分别计税；未分别核算的，从高适用税率。兼营不同税目应税劳务一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。混合销售行为特殊情况下应税营业收入的确定扣除项目必须符合以下条件发生在应税劳务过程中；属于必要的费用；符合法律、行政法规和相关规定。扣除项目包括成本、费用和损失。其中，成本是指应税劳务所支出的直接费用；费用是指应税劳务所发生的间接费用；损失是指因应税劳务而造成的直接或间接损失。扣除项目的确定03营业税的税率和计算方法服务业：5%建筑业：3%金融保险业：8%娱乐业：5%-20%01020304税率营业额乘以相应税率不得扣除成本和费用仅对营业收入征税，不涉及企业利润计算方法010204减免税规定对残疾人员提供的劳务免征营业税对符合条件的节能服务公司提供的节能服务收入免征营业税对符合条件的家政服务收入免征营业税对符合条件的养老服务收入免征营业税0304营业税的申报与缴纳纳税人应按月进行营业税申报，申报期限为次月15日前。申报时间如因不可抗力等原因无法按时申报，纳税人可向税务机关申请延期申报，但最长不得超过30天。延期申报申报时间与期限纳税人可通过税务机关网站进行在线申报，填写申报表并上传相关资料。网上申报如纳税人无法进行网上申报，可向税务机关申请纸质申报，并按规定提交相关资料。纸质申报纳税人需按照税务机关的要求，先进行税款计算，再填写申报表，并确保申报数据的真实性和准确性。申报程序申报方式与程序纳税人可通过银行转账、电子支付等方式缴纳营业税。纳税人应向税务机关指定的地点缴纳税款，具体缴纳地点可咨询当地税务机关。缴纳方式与地点缴纳地点缴纳方式05营业税的会计核算