审计目标与审计范围(2)：审计目标及审计过程.pptVIP

河南财经学院会计学院潘克勤审计学1－CH4审计目标与审计范围（2）

—审计目标OUTLINE审计总目标会计责任与审计责任审计总目标分解步骤管理层对于财务报告的认定管理层认定与审计目标实现审计目标的大致过程一、审计总目标（一）审计目标的含义（auditobjectives）审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。一、审计总目标（二）历史上审计目标的演变详细审计阶段：查错防弊资产负债表审计阶段：判断财务状况和偿债能力鉴证成为第一目标，查错防弊退居第二位财务报表审计阶段：判定会计报表是否公允反映企业的财务状况和经营成果，并提出改进经营管理的意见鉴证第一位，提出建议第二位现阶段：判断公允反应，承担部分查错防弊责任鉴证仍为第一目标，查错防弊成为第二目标一、审计总目标（三）我国财务报表审计的总目标（第1101号）财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见：1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制——合法性；2、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量——公允性二、会计责任与审计责任（一）会计责任建立健全内部控制制度保护资产的安全、完整保证会计资料的真实、合法、完整（二）审计责任注册会计师的审计责任是按照审计准则的要求对财务报表发表审计意见，并对出具的审计意见的负责，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。（1141号准则）二、会计责任与审计责任（三）会计责任与审计责任的联系注册会计师的审计责任不能替代、减轻或者免除被审计单位的会计责任。三、审计目标的分解步骤（一）财务报表审计的两种途径账户法（accountapproach）：分账户审计，但是效率低下，因为将关联账户分开审计，造成重复。循环法（cycleapproach）：将财务报表项目及账户分成几个大块，将相关联的账户划分到一个“块”中，避免审计重复，提高审计效率。（二）交易从记账凭证至财务报表的信息流程（图示，见下页）三、审计目标的分解步骤（三）循环的划分销售与收款循环采购与付款循环筹资与投资循环存货与仓储循环货币资金……四、管理当局认定及审计目标的确定四、管理当局认定及审计目标的确定（一）管理当局的认定1、认定的含义（assertion）认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的意思表达。（1301号）如B/S上列示：流动资产：存货200000管理层做了两项明示性认定：存货是存在的（存在认定）存货的正确余额是200000（准确性认定）四、管理当局认定及审计目标的确定管理层做了三项暗示性认定：所有应报告的存货均已包括在内（完整性）所有被报告的存货都归公司所有（权利和义务）存货的使用不受任何限制（权利和义务）注册会计师审计就是寻找关于管理层认定的证据，以判断管理层认定是否有存在理由。四、管理当局认定及审计目标的确定三种层次的管理层认定交易、事项层次的认定账户余额层次的认定列报层次的认定四、管理当局认定及审计目标的确定2、与各类交易和事项相关的认定以及对应的具体审计目标

（1）发生记录的交易和事项已经发生，且与被审计单位有关。主要与财务报表组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关。该认定不涉及金额是否错误，“金额”问题在“准确性”提及。对应的具体审计目标：确认已记录的交易是真实的四、管理当局认定及审计目标的确定（2）完整性所有应当记录的交易和事项均已经记录主要与财务报表组成要素的低估（也称“缩小错误”）有关。该认定不涉及金额是否错误，“金额”问题在“准确性”提及。对应的具体目标：确认已发生的交易确实已经记录。四、管理当局认定及审计目标的确定（3）准确性与交易和事项有关的金额以及其他数据已经恰当记录对应的具体目标：确认已记录的交易是按正确金额反映的。

（4）截止交易和事项已经记录于正确的会计期间（5）分类交易和事项已经记入恰当的账户对应的具体目标：确认被审计单位记录的交易经过适当分类。

四、管理当局认定及审计目标的确定3、与期末账户余额相关的认定以及对应的具体审计目标

（1）存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的对应的具体目标：确认记录的金额确实存在。

（2）权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或者控制，记录的负债是被审计单