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财务审计师财务报表审计实务培训课件

财务报表审计概述财务报表编制基础及规范要求资产负债表审计实务操作指南利润表审计实务操作指南现金流量表审计实务操作指南财务报表舞弊识别与防范策略contents目录

01财务报表审计概述

确保财务报表的真实性、完整性和准确性，为投资者、债权人等利益相关者提供可靠的财务信息。目的有助于维护市场经济秩序，保护投资者利益，促进企业规范运作和健康发展。意义财务报表审计目的与意义

包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表及其附注和相关财务资料。主要针对企业的各项财务活动、内部控制制度和财务报告编制过程。财务报表审计范围及对象对象范围

遵循独立性、客观性、公正性和谨慎性原则，保持职业怀疑态度。原则依据国家法律法规、会计准则和审计准则等规定，结合企业实际情况进行审计。依据财务报表审计原则与依据

流程包括审计计划、审计实施、审计报告和后续审计等阶段。方法采用询问、观察、检查、分析性复核等审计方法，获取充分、适当的审计证据。同时，运用风险评估和内部控制测试等方法，评估财务报表的重大错报风险，并设计实施进一步审计程序以应对风险。财务报表审计流程与方法

02财务报表编制基础及规范要求

假设会计主体、持续经营、会计分期、货币计量原则客观性原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则、重要性原则财务报表编制基本假设与原则

负债类项目流动负债、长期负债等资产类项目流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等所有者权益类项目实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等列报要求数字真实、计算准确、内容完整、报送及时、手续齐备利润表项目营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益等财务报表项目分类及列报要求

真实性、完整性、及时性、准确性附注信息披露的基本原则企业基本情况、财务报表编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更及差错更正的说明、报表重要项目的说明、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等附注信息披露的内容财务报表附注信息披露要求

合并范围的确定以控制为基础确定合并范围，包括母公司和子公司包括长期股权投资与子公司所有者权益的抵销、母子公司之间内部债权债务的抵销、母子公司之间内部购销业务的抵销等如购买子公司少数股东股权、不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资等以母公司和子公司个别现金流量表为基础，通过编制抵销分录，将母公司与子公司以及子公司相互之间发生的内部现金流入和现金流出予以抵销。合并抵销分录的编制特殊交易在合并财务报表中的处理合并现金流量表的编制合并财务报表编制特殊问题处理

03资产负债表审计实务操作指南

资产负债表结构资产项目分析负债项目分析所有者权益项目分析资产负债表结构分析与审查要点了解资产负债表的基本结构，包括资产、负债和所有者权益三大部分。审查负债项目的完整性、准确性和合法性，如短期借款、应付账款、长期借款等。重点审查各项资产项目的真实性、完整性和计价准确性，如现金、应收账款、存货、固定资产等。审查所有者权益项目的真实性、完整性和变动合规性，如实收资本、资本公积、盈余公积等。

通过现金盘点、银行对账单核对等方法，验证货币资金余额的真实性和完整性。货币资金审计应收账款审计存货审计固定资产审计采用函证、账龄分析等方法，确认应收账款的存在性、计价准确性和坏账准备计提的合理性。运用监盘、计价测试等方法，核实存货的数量、价值和计价准确性。通过实地查看、历史成本追溯等方式，确认固定资产的真实性、计价准确性和折旧计提的合理性。资产类项目审计方法与技巧

负债类项目审计方法与技巧通过借款合同核对、利息计算等方法，验证短期借款余额的真实性和完整性。采用函证、账龄分析等方式，确认应付账款的存在性、计价准确性和支付合理性。结合借款合同、还款计划等资料，审查长期借款的真实性、完整性和合规性。通过费用预算、实际发生额对比等方法，核实预提费用的合理性和准确性。短期借款审计应付账款审计长期借款审计预提费用审计

审查验资报告、股东名册等资料，确认实收资本的真实性和完整性。实收资本审计结合企业重组、资产评估等事项，审查资本公积的形成合规性和计价准确性。资本公积审计通过利润分配方案、盈余公积提取记录等资料，核实盈余公积的计提合规性和使用合理性。盈余公积审计结合利润表、利润分配方案等资料，审查未分配利润的真实性和完整性。未分配利润审计所有者权益类项目审计方法与技巧

04利润表审计实务操作指南

利润表基本结构利润表项目分类利润表编制方法利润表审查要点利润表结构分析与审查要解利润表组成部分，如收入、费用、利