2021年度企业所得税汇算清缴之《政策性搬迁纳税调整明细表》填报详解.pdfVIP

2021年度企业所得税汇算清缴之

《A105110政策性搬迁纳税调整明细表》

填报详解

目录

一、表样

二、表单基本情况

三、政策要点

四、表单填报详解

五、表内、表间关系

六、填报要点

七、填报案例

1

一、表样

二、表单基本情况

本表适用于发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在完成搬迁年度及以后进行损失分

期扣除的年度填报。

纳税人根据税法、《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》

（国家税务总局公告2012年第40号）、《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问

题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，

填报企业政策性搬迁项目的相关会计处理、税收规定及纳税调整情况。

2

三、政策要点

企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部

分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：（1）国防

和外交的需要；（2）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（3）由政府

组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会

福利、市政公用等公共事业的需要；（4）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；

（5）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设

施落后等地段进行旧城区改建的需要；（6）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。

（一）《国家税务总局关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告》（国家税务

总局公告2012年第40号）规定：

1、企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资

产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税

务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得

执行本办法规定。

2、企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬

迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。

企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：

（1）对被征用资产价值的补偿；

（2）因搬迁、安置而给予的补偿；

（3）对停产停业形成的损失而给予的补偿；

（4）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；

（5）其他补偿收入。

3、企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。

企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作

为企业搬迁收入。

4、企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。

搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工

期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用

以及其他与搬迁相关的费用。

资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类

3

资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。

企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。

5、政策性搬迁的税务处理——应税所得

企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完

成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。

企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。

企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。

6、下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：

（1）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。

（2）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。

7、企业搬迁收入扣除