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2021年度企业所得税汇算清缴之
《A107030抵扣应纳税所得额明细表》
填报详解
目录
一、表样
二、表单基本情况
三、政策要点
四、表单填报详解
五、表内、表间关系
六、填报要点
七、填报案例
一、表样
二、表单基本情况
本表适用于享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠(含结转)的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕87号)、《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)、《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第81号)、《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》 (财税〔2017〕38号)、《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第20号)等规定，填报本年度发生的创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠情况。
企业只要本年有新增符合条件的投资额、从有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额或以前年度结转的尚未抵扣的股权投资余额，无论本年是否抵扣应纳税所得额，均需填报本表。
三、政策要点
(一)政策规定
1、《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条创业投资企业从事国家需要重点扶持
和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
3、财税〔2015〕116号：自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
4、财税〔2018〕55号：公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月，下同)的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，其法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
(二)适用的投资情形
《A107030抵扣应纳税所得额明细表》适用于享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠(含结转)的纳税人填报。主要适用：
1、创业投资企业直接投资于未上市中小高新技术企业;
2、创业投资企业直接投资于种子期、初创期科技型企业;
3、通过有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业;
4、通过有限合伙制创业投资企业投资于种子期、初创期科技型企业。
(三)抵扣的基本顺序
1、先弥补，后抵扣
该表在弥补完亏损后应纳税所得额大于0的情况下，以应纳税所得额为限，按照投资额的一定比例进行抵扣;在纳税调整后所得减掉所得减免、再减掉弥补以前年度亏损后，没有余额的情况下，尚未抵扣的投资额结转以后年度按照规定进行抵扣应纳税所得额。计算顺序的改变，实现了先弥补以前年度亏损，再抵扣应纳税所得额，有利于纳税人充分享受创业投
资企业所得税优惠。
2、先间接，后直接
企业同时存在创业投资企业直接投资和通过有限合伙制创业投资企业投资两种情况的，应先填写《A107030抵扣应纳税所得额明细表》的“二、通过有限合伙制创业投资企业投资按一定比例抵扣分得的应纳税所得额”，填写后仍有余额的，再填写“一、创业投资企业直接投资按投资额一定比例抵扣应纳税所得额”。
四、表单调整及填报详解
企业同时存在创业投资企业直接投资和通过有限合伙制创业投资企业投资两种情形的，应先填写本表的“二、通过有限合伙制创业投资企业投资按一定比例抵扣分得的应纳税所得额”。
(一)“一、创业投资企业直接投资按投资额一定比例抵扣应纳税所得额”：由创业投资企业(非
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