2021年度企业所得税汇算清缴之《期间费用明细表》填报详解.docxVIP

2021年度企业所得税汇算清缴之

《A104000期间费用明细表》

填报详解

目录

一、表样

二、表单基本情况

三、表单填报详解

四、表内、表间关系

五、填报要点

六、填报案例

一、表样

二、表单基本情况

本表适用于执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的查账征收居民纳税人填报。纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定，填报“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等项目。

小型微利企业免于填报本表。

三、表单填报详解

填报提示：按照利润表及相关费用明细金额分析填写。

企业所得税汇算清缴时，年度纳税申报表(A类)期间费用明细表A104000是根据“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”三个会计科目的明细账填列，不考虑税会差异。但客观上表中一些项目与所设明细账不尽一致，而且部分企业存在着明细账户设置不规范、核算内容不统一等问题，故要正确完整填列本表必须重新分类统计。

备注：104000期间费用明细表纯财务口径的表，也就是说，会计核算怎么做的，这个表就怎么填，表格合计栏金额和利润表的期间费用总数必须是一致的。日常核算费用的时候会设置相应的明细科目，比如管理费用-工资，管理费用-办公费等等，其实填写期间费用明细表的思路很简单，就是对应这把会计核算科目相应填写到对应费用栏次即可。比如管理费用-办公费当期发生数就填到第9行次办公费，其他栏次同理。当然，会计核算的费用口径和所得税汇算表中的费用口径不是一一对应的，所以要正确完整填列本表有时还需重新分类统计。并且如果会计核算更细致一些，设置了会议费这个科目，而期间费用明细里面没有这个栏目，则只能把这个科目的发生额填到其它栏次。

1、第1列“销售费用”：填报在销售费用科目进行核算的相关明细项目的金额，其中金融企业填报在业务及管理费科目进行核算的相关明细项目的金额。

2、第2列“其中：境外支付”：填报在销售费用科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额，其中金融企业填报在业务及管理费科目进行核算的相关明细项目的金额。

3、第3列“管理费用”：填报在管理费用科目进行核算的相关明细项目的金额。

4、第4列“其中：境外支付”：填报在管理费用科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额。

5、第5列“财务费用”：填报在财务费用科目进行核算的有关明细项目的金额。

6、第6列“其中：境外支付”：填报在财务费用科目进行核算的向境外支付的有关明细项目的金额。

7、第1行至第25行：根据费用科目核算的具体项目金额进行填报，如果贷方发生额大于借方发生额，应填报负数。(备注：期间费用表A104000里填写(借方发生额-贷方发生额)的差额，计算为负数填写负数，计算结果为正数，正数填列。)

1)“职工薪酬”填写计入费用的职工薪酬，包括以下内容：

(1)工资薪金支出：包括工资、奖金、津贴和补贴；

(2)职工福利费、职工教育经费、工会经费；

(3)五险一金、补充养老保险、补充医疗保险；

(4)非货币性福利、辞退福利；

(5)其他与职工提供服务的相关支出以及企业对职工股权激励。

注意：(1)A104000表只体现计入费用的职工薪酬，不体现归集到生产成本(填写A102010

表)的职工薪酬。(2)期间费用中的职工薪酬与年度财务报告中资产负债表的应付职工薪酬不一定一致，期间费用中的职工薪酬只是记入费用的部分，而资产负债表中应付职工薪酬同时还可能包括计入生产成本或者资本化的部分。(3)管理费用-研发费用中发生的“职工薪酬”支出填写在A104000表第19行第3列管理费用-研究费用，不填写“职工薪酬”行次。

2)劳务费：是指企业接受个人独立提供从事非雇佣的劳务所支付的费用，与职工薪酬的区别在于企业与劳务的提供者是否存在雇佣与非雇佣关系。

对于接受劳务派遣用工，如果单位是直接把工资支付给劳务派遣公司，由劳务派遣公司代为发放的话，需要作为劳务费支出；如果是直接支付给员工个人，可以作为工资薪金和职工福利费支出，其中工资薪金支出的费用准予作为工会经费等其他相关费用的扣除依据。

政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第三条。

3)佣金和手续费：指企业在销售业务中支付给中间人(指具有合法经营资格的中介服务机构或个人)的报酬。比如电信企业委托代理商销售电话充值卡支付的费用。

手续费包括两部分：①与佣金相关的手续费；②其他具有手续费性质的支出，比如银行转账手续费、贷款手续费、过户手续费。

注意：银行账户管理费、银行卡和网银证书年费等不具有手续费性质，不