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案例分析题（汇总）

第二章税务筹划的基本原理

案例2-1某企业现在有以下三种税务筹划方案：

方案1：第1年所得税税前利润100万元，第2年所得税税前利

润100万元，第3年所得税税前利润100万元；

方案2：第1年所得税税前利润50万元，第2年所得税税前利润

100万元，第3年所得税税前利润150万元；

方案3：第1年所得税税前利润50万元，第2年所得税税前利润

50万元，第3年所得税税前利润200万元。

该企业的所得税税率为25%，目标投资收益率为10%。

分析要求：1.该企业采用哪种税务筹划方案最优？

2.如果该企业前两年享受所得税免税的税收优惠，那么该企业应

该采用哪种税务筹划方案？案例2-2假设一个公司的年度目标投资收

益率为10%，在一定时期所取得的税前利润相同。如果税法允许计提

固定自产折旧的方法有年限平均法、加速折旧法、一次计入费用法。

其结果假定是：

方案1：采用年限平均法

T1-1=T1-2=T1-3=200万元，即每年缴纳的所得税相等。

方案2：采用加速折旧法

T2-1=150万元，T2-2=200万元，T2-3=250万元

方案3：采用一次计入费用法

T3-1=0万元，T3-2=300万元，T3-3=300万元。

分析要求：该企业采用哪种方法更符合税务筹划的要求？

第三章税务筹划的基本技术

案例3-1某企业为工业企业，从事国家非限制和禁止行业，从业

人数为80人，资产总额为2500万元，在其纳税年度12月份预计年

实现应纳税所得额300010元。

分析要求：1.该企业的应纳税所得额为300010元和300000元时

的税负有何差异？

2.为解决该差异以节约税款，有多种方法，但有违法与不违法之

分。如：

（1）向公益事业捐赠一定数额的款项；

（2）多计提10元的预提费用；

（3）多发10元的工资；

（4）多购买10元的办公用品；

（5）多结转10元的产品销售成本。

在这些方法中，哪些是违法的？哪些是不违法的？哪些情况较为

复杂，需要进一步分析？

第五章增值税的税务筹划

案例5-1某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成

立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为120万元，购进

商品价款为84万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增

值税税率为17%。若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业

每年度可实现的销售商品价款为64万元，购进商品价款为44.8万元；

乙企业每年度可实现的销售商品价款为56万元，购进商品价款为39.2

万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，征收率为3%。

分析要求：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法和成本利润率

筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。

案例5-2某商场分别于元旦和春节推出大减价活动，商场的所有

商品在活动期间一律七折销售，分别实现287万元和308万元的含税

销售收入，该商场的增值税适用税率为17%，企业所得税适用税率为

25%。

分析要求：该商场折扣销售所降低的税负对让利损失的补偿效应。

案例5-3某企业为工业企业，欲出售机器设备一台，该设备的账

面原值为200万元，已提折旧和资产减值准备10万元。

分析要求：从增值税税负的角度分析该企业应如何确定设备销售

价格的范围？

案例5-4某装饰材料企业为增值税小规模纳税人，主要从事装饰

材料的销售业务，同时又承揽一些装饰装修业务。某月该企业对外销

售装饰装修材料获得含税销售收入14万元，增值税税率为3%；另外

又承接装饰装修业务获得劳务收入5万元，营业税税率为3%。分析要

求：该企业应当采取分别核算、还是采取混合核算？

案例5-5服装生产企业A委托棉线生产企业B加工棉线4吨，双

方商定，如果采用经销加工生产，每吨棉线12000元，供应棉纱5吨，

每吨作价8000元，不能提供增值税专用发票；如果采用加工生产方

式，每吨