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国内生产总值与税收收入关系的实证分析

摘要:税收收入是我国财政收入的基础，现有研究成果表明，有很多经济性因素

都影响着税收收入。本文旨在对1981年至2009年国内生产总值对税收收入的影

响进行实证分析。建立了理论模型，在有关的数据网站搜集了相关的数据，利用

EVIEWS软件对计量模型进行了参数估计和检验，并加以修正。最后，对所得的

分析结果作了经济意义的分析，并相应提出一些政策建议。

关键词：国内生产总值；税收收入

一、引言

改革开放以来，随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，中国的财政收

支状况发生了很大的变化。

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，参与一部分社会产品或国民收

入分配与再分配所进行的一系列经济活动。税收既是财政收入的支柱，又是宏观

调控的杠杆。从宏观经济角度看，经济增长是税收增长的基本源泉。从税收政策

角度看，我国自1978年以来经历了两次大的税制改革，一次是1984年至1985

年的国有企业利改税，另一次是1994年的全国范围内的新税制改革。税制改革

对税收会产生影响，特别是1985年税收徒增215.42%。在国家的宏观调控体系

中，税收是集经济、法律、行政手段于一身的重要工具，具有不可替代的作用，

是国家职能实现不可缺少的手段。

市场经济条件下，税收与经济发展的相互影响越来越显著，因此，对税收收

入的经济性影响因素加以分析，有助于我们对税收结构进行优化。为此，我们搜

集了有关数据建立模型，并加以比较分析，以得到国内生产总值对税收收入的影

响。

二、相关理论与文献综述

影响税收收入的因素有很多，如经济发展水平、税收制度的设计、政府职能

范围等。李卫刚认为，影响税收增长的因素是多元的，主要有经济增长、税制结

构、税收征管水平和价格因素；孙玉栋认为，影响税收收入增长的因素主要有

经济增长、物价、税收政策调整和税收征管等几个方面；安体富认为，税收收入

主要受价格、经济结构的变动、经济效应的变动、税收政策、财税制度、税收征

管和税款虚收的影响。以上学者都认为经济因素的重要性，但他们多集中于对税

收收入影响因素的全面分析，因而对经济性影响因素分析得不够详细。

本文旨在引入时间趋势因素，以GDP作为解释变量，对1981—2009年的年度

数据进行分析得出GDP对税收收入的影响。

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三、实证分析

1.数据来源及模型的构建

本文以《中国统计年鉴》为源，使用了1981—2010年税收、国内生产总值，

数据真实可靠。

1981-2010年税收收入及GDP的数据

年份税收(亿元)国内生产总值（亿元）

1981629.894891.6

1982700.025323.4

1983775.595962.7

1984947.357208.1

19852040.799016.0

19862090.7310275.2

19872140.3612058.6

19882390.4715042.8

19892727.4016992.3

19902821.8618667.8

1991