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长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。住在富人区的她

2024年注册税务师(CTA)考试历年真题常考点试题带答案

第1卷

一.单选题(共15题)

丙公司对2004年9月5日接受现金捐赠业务应作的会计分录为（）。

A.借：银行存款500000

B.贷：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值500000

C.借：银行存款500000

D.贷：应交税金——直交所得税165000

E.资本公积——其他资本公积335000

F.借：银行存款500000

G.贷：应交税金——应交所得税75000

H.资本公积一其他资本公积425000

I.借：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值500000

J.贷：应交税金——应交所得税75000

K.资本公积——其他资本公积425000

请看正确答案：A

借：银行存款500000

企业所得税中有关关联企业的说法，错误的是()。

A.纳税人从关联企业取得的借款，其利息支出一律不得在税前扣除

B.纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费

C.纳税人与关联企业之间的往来帐款，一般不得确认为坏帐

D.纳税人与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费

用，减少应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整

请看正确答案：A

纳税人从关联企业取得的借款，其利息支出一律不得在税前扣除

下列会计事项中，不能表明企业金融资产发生减值的是()。

A.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步

B.债务人可能被吸收合并

C.因发行方发生严重财务困难，使该金融资产无法在活跃市场继续交易

D.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌

长风破浪会有时，直挂云帆济沧海。住在富人区的她

请看正确答案：B

债务人可能被吸收合并

解析：教材中涉及的可能发生减值的客观证据有9项，只有选项B不在其中。正确答案为B。

某烟厂为增值税一般纳税人(generalvatpayers)，2006年11月收购烟叶支付价款500万元，缴

纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额()万元。

A.65．42

B.78．42C.86．22

D.112．62

请看正确答案：C

86．22

股份公司的股东大会对公司合并、分立或解散作出决议，必须经（）通过。

A.全体股东所持表决权的2/3以上

B.出席会议的股东半数以上通过

C.出席会议的股东所持表决权的2/3以上

D.全体股东

请看正确答案：C

出席会议的股东所持表决权的2/3以上

解析：《公司法》第一百零六条规定，股东出席股东大会，所持每一股份有一表决权。股东大会作

出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的半数以上通过。股东大会对公司合并、分立或者解散

公司作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。

增值税可以分为收入型、消费型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增

值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（）

A.重复征税无法消除

B.减少财政收入

C.不符合(inconformity)税收中性原则

D.转入产品价值的部分没有合法的外购凭证

请看正确答案：D

转入产品价值的部分没有合法的外购凭证解析：收入型增值税其法定增值额与理论增值额一致，从理论上讲是一种标准的增值税，但由于外

购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入部分没有合法的外购凭证，给凭发票扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛采用

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当企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，该固定资产成

本确定的基础应是()。

A.实际支付的价款

B.该固定资产的预计未来现金流量现值

C.购买价款加上相关税费

D.购买价款的现值

请看正确答案：D

购买价款的现值

解析：当企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，该固定资

产成本确定的基础应是购买价款的现值，选项D正确。

智力成果的表现形式包括（）。

A.著作权、发明、实用新型、商标

B.专利权、商标权、著作权、外观设计

C.作品、发明、实用新型、科学发现

D.作品权、演绎作品、外观发现、商标

请看正确答案：C

作品、发明、实用新型、科学发现

解析：智力成果是指人民通过劳动创造，具有一定表现形式的成果。它的表现形式有：作品、发

明、实用新型、外观设计、科学发现、商标等。

丁公司2006年的敏