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九阳股份税收筹划方案设计

合计1317.860986195.6

其中09年相比08年应交税费降低78.39%，主要是由于本期企业预交企业

所得税费用较多，固定资产可抵扣进项税导致应交增值税大幅减少所致。

表3九阳股份税负分析

（单位：万元）09年08年07年

应交税费总额1317.860986195.6

营业收入463642.5432344.5194280.5

净利润71409.66398236268.4

应交税费与营业收入比0.28%1.41%3.19%

应交税费与净利润比1.85%9.53%17.08%

通过表2表3分析可见，在目前存在所得税优惠的情况下，九阳股份整体

税负水平比较低。从税种组成结构来看，企业的主要税负是增值税和企业所得

税，其他税种相对来说所占比例较小。

三、公司税收筹划方案设计

（一）税收风险点识别与化解

九阳股份主要从事家用小家电产品的研发、生产制造和销售，业务流程较

为明确单一，其税种主要是增值税和企业所得税，因此企业面临的税收风险主

要体现在这两个税种上。通过上述分析，我认为九阳股份的主要税收风险点在

以下几个方面：

1、税收政策变化的风险。此风险属于外部风险，是由于国家税收政策的变

动而引起的企业税负相应变化，属不可控风险。

2、企业所享受税收优惠政策到期的风险。九阳股份有限公司和其控股子公

司杭州九阳自05年起享受“两免三减半”的税收优惠政策，此优惠政策将于2010

年到期终止。控股子公司苏州九阳自08年起享受“两免三减半”的税收优惠政

策，将于2012年到期终止。届时由于公司不再享受税收优惠政策，所得税费用

将会显著上升，造成企业的现金压力。

因此相对于以上风险，建议采取以下措施：

1、针对税收政策变化的风险，公司应时刻关注并研究新的税收政策，积极

在新的税收政策下发掘出合理的税收优惠政策和税收筹划方案，提前做好准备。

2、针对原税收优惠政策到期的风险，公司应积极争取新的税收优惠政策，

如在政策到期之前，努力将公司或其子公司申请成为高新技术企业，享受15%

的所得税优惠税率。同时，公司目前正在积极打入中西部市场，此时可以选择

在中西部地区新设成立一家控股子公司负责中西部大区的业务，借助当地的区

域税收减免政策享受相关优惠。

（二）税收筹划方案设计操作

1、对企业所得税的税收筹划方案设计

（1）加大研发投入，努力使企业符合高新技术企业的界定要求。一方面，

企业成为高新技术企业之后可以享受所得税税收优惠政策，降低税率；另一方

面，加大研发投入，可以使企业税前扣除费用加大，减少应纳税所得额。而且，

研发投入的增加有利于企业的长期可持续发展，使企业核心竞争力增强，增加

企业获利能力。

（2）在筹资方式上可尝试选择发行公司债或选择银行长期贷款。由于公司

没有长期负债，资产负债率较低，因此发行的公司债将具有较好的市场吸引力，

向银行借长期贷款也比较容易。通过公司债或长期借款的方式为企业新上的项

目进行长期筹资，债息或利息可以在税前扣除，起到避税的作用。

（3）通过在中西部税收优惠地成立新的子公司打开中西部市场。随着九阳

自身实力的不断增加和东部地区市场的日趋饱和和激烈竞争，公司必定要加大

对中西部市场的开发力度。此时可选择在某税收政策优惠地注册成立新的子公

司，通过在当地正常的销售和合理的利润转移来达到节税的目的。

（4）加速折旧。在企业规模扩张的阶段，势必要随之购进大量的生产线、

厂房设备等固定资产，采用加速折旧的方法，使得税前扣除的折旧费用加大，

减少应纳税所得额，同时可以加快企业的技术升级换代。

2、对增值税的税收筹划