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管窥国外税收信用体系建设研究论文

信用是维系社会经济健康发展的纽带,是构建良好社会秩序的基础。

税收信用是社会信用体系的重要组成部分,建立和完善税收信用体系,对

于规范税收行为,推进依法治税,提高纳税遵从度,优化税收环境,促进市

场经济持续、快速、健康发展具有重要意义。改革开放以来,随着我国

经济的发展和社会不断进步,我国对税收信用的要求也越来越高。然而,

从国内的税收信用发展水平来看,税收信用的发展尚没有取得令人满意

的成效。以下是店铺今天为大家精心准备的：管窥国外税收信用体系

建设研究相关论文。内容仅供参考，欢迎阅读!

管窥国外税收信用体系建设研究全文如下：

摘要：本文阐述了国外税收信用体系的现状，介绍了各国税收信

用管理模式，通过学习发达国家对建设各类信用体系的成功探索，以

期对我国税收信用体系建设产生有益的启示。

0引言

近几年，信用缺失问题屡见不鲜，已经严重制约了我国经济的健

康、稳定、可持续发展，尤其是在税收领域，经常会出现纳税人偷税、

漏税、抗税等问题，税务机关随意执法、违法不究、执法不严等现象

偶有发生。这都反映出我国税收信用体系不健全、不完善，税收信用

管理水平较低。

本文通过对国内外税收信用管理模式进行对比分析，从中发现我

国“税收信用体系不完善”的缺陷，继而借鉴国外先进管理经验来完

善我国的税收信用管理机制，提高纳税人信用水平。

1国内外税收信用体系的现状分析

国外很多地方都十分注重对税收信用体系的建设，不仅具备相应

的税收信用立法，建立了完善的税收信用评估体系，还把税收信用广

泛的应用在了信用担保、消费担保、投资担保、税收优惠政策等方面，

有利于促进政府宏观管理体制的创新和市场经济的自我调控。

1.1各国税收信用管理模式

1.2国际国内税收征管成本比较

2004年我国征管费用约占税收收入的2%，加上纳税成本，可达

3%-5%。甚至一些经济落后的地区和农村地区的税收成本达到了10%，

远远超过了发达国家。具体如表2所示。

相对于其他省来看，湖北省税收征管成本相对较高。但是我国各

地区税收征收成本大致与经济布局相吻合，东部及沿海地区较低，为4%

至5%，如山东为4.3%，广东为4.7%，西部及中部地区较高。具体如

表3所示。

根据上述表格数据可以看出，税收征管手段落后，信息技术应用

程度低，导致税收征管成本偏高。同时税务机关职责划分不清，职责

错位、越位现象不同程度地存在;国税、地税、征收局、缉查局重复检

查现象严重，缉查效率低，给纳税人正常生活经营造成极大影响;收过

头税现象时有发生;纳税信用等级评价制度不完善，评定管理不科学。

另外还存在专业性过强，不同部门间信用评估等级划分差别过大，评

定方法使用范围小，无法反映企业信用整体水平等问题。而在国际上，

如美国，就是靠信用中介机构的自我管理形成具体的运作方式，政府

不会过多地参与到征管工作中，只负责提供立法支持和监管信用管理

体系。

2建设税收信用体系的国际借鉴

通过分析国外建立各类信用体系的成功经验不难发现，要想建立

完善的税收信用体系，必须依靠无形的“市场之手”和有形的“法律

之手”，缺一不可。我国需要从很多侧面予以借鉴，比如：

其一，要实现征管体系的优化，降低征税成本。通过优化征管体

系，建立科学合理的征管模式，确保税务稽查和税源监控管理两个环

节工作的效率和质量，降低征税成本。

其二，要促进税收信用中介服务机构的建立与规范发展，实现税

收信用管理的集约化。通过建立税收信用中介服务机构，可实现税收

信用集约化管理，有利于创造一个良好的税收环境。税收信用中介服

务机构的建立，可以由税务部门建立，也可以由纳税人以会员制方式

自发成立信用机构等。

其三，要加强对税收信用机构的管理和监督，促进税收信用行业

的健康发展。由于税收信用行业的监管主体是税务部门，税务部门应

自觉承担起自身促进税收信用行业健康发展的责任，做到以下方面：

提出税收信用相关的立法;协调行业与政府及各方面的关系;制定税收信

用行业规划、从业标准及相关规章制度等。

3应用实践

本文将国外信用管理体系建设中的先进经验引入我国的信用管理

模式中，结合本国国情，对我国信用管理方面的措施进行了优化设计：

3.1完善纳税信用机制，促使纳税人诚信纳税

一是加快建立个人税