《内部审计》资料第九章14 - 审计.docx

权可以接触那些与执行某项审计工作有关的全部资料、全体人员和具体资产。(四)客观性

权可以接触那些与执行某项审计工作有关的全部资料、全体人员和具体资产。(四)客观性1客观性对设计工作非

使搜集到的审计证据不足或有悖于客观事实，依此而作出的审计结论和决定就有可能与客观事实相背离。2．内部

)内部审计主体的因素1．内部审计部门未能保证其组织上和业务上的独立性2．内部审计主体的风险意识不强3

下三个层次的内部审计制摩．一、内部审计章程二、内部审计操作性制度三、内邵审计工作手册第九章内部审计管

内部审计管理，是指为了保证内部审计机构和内部审计人员履行职责，实现职能，提高审计工作效率，

内部审计管理，是指为了保证内部审计机构和内部审计人员履行职责，实现职能，提高审计工作效率，保证审计质量而采取的一系列措施的总称。【名】规范与完善的内部审计管理，是企业内部审计工作有效发挥作用，实现为企业增值的重要保证。本章重点把握113即1个简答（内部审计质量评估的主要内容），1个论述（内部审计风险的主要内容），3个名词（内部审计管理、内部审计风险、内部审计机构管理）。

第一节内部审计部门管理

《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》将“内部审计机构管理”定义为：内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调工作。【名】

一、明确内部审计机构管理的目标

根据《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》第四条：内部审计机构的管理应达到以下目的：(一)实现内部审计目标

内部审计目标可以分为基本目标、中期目标、长期目标三个层次。

1．基本目标：监控

通过内部审计部门的工作，组织管理层可以了解到组织管理中出现的问题并及时采取补救行动。2．中期目标：预防

内部审计工作可以帮助组织完善其运作系统，通过在运作系统内设立适当的内部控制，从而事前预防问题的发生，而不是等问题发生、组织利益受损后才去解决问题。

3．长期目标：不断改善，增加组织价值

内部审计工作是组织全面质量管理工作的一部分，是组织价值链中不可或缺的一环。在组织内进行适当的宣传和教育，使每个组织成员担负起组织全面质量管理的责任，形成不断完善的思想，从而增加组织价值，提高组织竞争力。

(二)使内部审计资源得到经济和有效的利用

内部审计资源是有限的。对内部审计部门进行严格的管理，可以使内部审计资源效用最大化，从而提高审计工作效率。

(三)提高内部审计质量，更好地履行监督与评价的职责

内部审计最基本的职能就是监督与评价。对内部审计部门进行严格的管理，内部审计部门才能更好地履行其职责，捍卫和提升其在组织中的地位。

(四)使内部审计活动符合内部审计准则的要求

所有内部审计活动都应当遵循内部审计准则及本组织内部审计章程的要求。对内部审计部门进行严格的管理，有助于提高内部审计工作质量，降低审计风险。

根据《内部审计具体准则第24号——内部审计机构的管理》第五条：内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的指导和监督，内部审计机构负责人对内部审计机构管理的适当性和有效性负完全责任。

二、确定内部审计部门的宗旨、权力和职责

(一)宗旨

本公司内设置内部审计部门，其目的是为了审计其他业务的工作活动。这是内部审计部门对公司董事会和上级主管的服务。内部审计是一种内部控制，其职能是对其他控制管理工作的有效性进行监督和评价。(二)总的政策规定

内部审计部门的职责是向公司管理部门提供信息，报告公司内部控制系统是否得当，是否起作用，并按公司既定的规章标准进行对比，以检查业务经营的质量。为了履行此职责，公司的全部业务活动都须经常审计。

(三)组织形式

因为内部审计部门是公司不可缺少的组成部分，其职能是根据董事会和高级管理层的政策而制定的，所以，保证内部审计人员进行审计活动的独立性是至关重要的。为强调和保障此独立性，特授权可以接触那些与执行某项审计工作有关的全部资料、全体人员和具体资产。

(四)客观性

1

织中的地位。三、内部审计风险的成因(一)内部审计外部环境因素1．社会环境2．经济环境3．法律环境(二

织中的地位。三、内部审计风险的成因(一)内部审计外部环境因素1．社会环境2．经济环境3．法律环境(二

层的指导和监督，内部审计机构负责人对内部审计机构管理的适当性和有效性负完全责任。二、确定内部审计部门

计资源效用最大化，从而提高审计工作效率。(三)提高内部审计质量，更好地履行监督与评价的职责内部审计最

立性是有限的。再加上内部审计人员与被审计部门或机构长期的工作关系，与审计人员有着千丝万缕的联系，其独

(五)审计范围

内部审计范围包括审计和鉴定公司内部控制监督体制和业务