中级财务会计学课件：财务会计概念框架.ppt

3.1美国概念框架的早期成果3.1.1ARSNo.1与ARSNo.3APB时期学术界以“会计基本假设”为逻辑起点构建财务会计概念框架的尝试ARS提出的14项假设也是一个内在一致，相互关联的概念框架。这14项假设是：A组（由环境形成）B组假设A—1：数量化（Quantification）假设B—1：财务报表（FinancialStatements）假设A—2：交换（Exchange）假设B—2：市场价格（MarketPrice）假设A—3：主体（Entities）假设B—3：主体（Entities）假设A—4：时间分期（TimePeriod）假设B—4：暂时性（Tentativeness）假设A—5：计量单位（UnitOfMeasure）C组假设C—1；连续性（Continuity）假设C—4：稳定单位（StableUnite）假设C—2：客观性（Objectivity）假设C—5：披露（Disclose）假设C—3：一致性（Consistency）3.1美国概念框架的早期成果3.1.2APBStatementsNo.4列举了财务会计的13项基本特征：⑴会计主体（AccountingEntity）；⑵持续经营（GoingConcern）；⑶经济资源与义务的计量（MeasurementofEconomicandObligation）；⑷时间分期（TimePeriod）；⑸按货币计量（MeasurementintermofMoney）；⑹应计（Accrual）；⑺交换价格（ExchangePrice）；⑻近似值（Approximate）；⑼判断（Judgment）；⑽通用的财务信息（General—purposeFinancialInformation）；⑾基本相关的财务报表（FundamentallyRelatedFinancialStatements）；⑿实质重于形式（SubstanceOverForm）；和⒀重大性（Materiality）。3.1美国概念框架的早期成果3.1.3Trueblood报告1973年10月,著名的特鲁伯罗德报告(TruebloodReport)—“财务报表的目标”发表TruebloodCommittee回答四个问题：(1)谁需要财务报表？(2)他们需要什么信息？(3)会计师能够提供他所需要的信息是多少？(4)要提供所需要的信息应建立什么框架？3.1美国概念框架的早期成果3.1.3Trueblood报告TruebloodReport共提出12项目标基本目标是决策有用性七项财务报告的质量特征：⑴相关性和重要性；⑵实质重于形式；⑶可靠性；⑷不偏不倚(中立性)；⑸可比性；⑹一致性⑺可理解性。3.2FASB的概念框架:历程、内容与特点3.2.1出台历程3.2FASB的概念框架:历程、内容与特点3.2.2核心内容3.2FASB的概念框架:历程、内容与特点3.2.2核心内容（续）3.2FASB的概念框架:历程、内容与特点3.2.2核心内容（续）美国的财务会计概念框架（SFACNo.6）涉及的会计要素包括10个，分别为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利得、损失、业主提款、业主投资、全面收益确认的几个条件：符合要素定义；可以货币计量；与投资决策相关；会计信息真实、可稽核且不偏不倚。初始确认；再确认（加工、整理、分类和归并）；终止确认3.2FASB的概念框架:历程、内容与特点3.2.3主要特点世界上最早发布的概念框架公告内容体系全面，内在逻辑严谨符合人的认知规律效果积极3.3IASC的概念框架：历程、内容与特点3.3.1IASC制定概念框架的历程1989年7月，国际会计准则委员会（IASC）也公布了《编报财务报表的框架》其后得到了不断的充实和完善2001年4月《编报财务报表的框架》被IASB采纳。3.3IASC的概念框架：历程、内容与特点3.3.2基本内容3.3IASC的概念框架：历程、内容