中级会计课件：投资.ppt

投资本章要点了解投资的目的与分类掌握交易性债券的会计处理掌握持有至到期债券的会计处理掌握可供出售债券的会计处理掌握交易性和可供出售股票投资的会计处理掌握长期股权投资的成本法掌握长期股权投资的权益法理解成本法与权益法的实质弄清投资应披露的内容第一节投资的性质和分类一、投资的性质与目的二、投资的分类第二节债券投资三类债券投资的会计处理原则第二节债券投资一、交易性债券(一)交易性债券的取得例6-1(P175-176)(二)交易性债券的收益例6-1(P176)(三)交易性债券的期末计价例6-1(P176-177)(四)交易性债券的处置例6-1(P177)第二节债券投资二、持有至到期债券例6-5(P178-179)1、购入时的会计处理2、年末计算应计利息3、年末按实际利率法进行利息调整4、到期收回本金5、减值处理第二节债券投资三、可供出售债券例6-6(P180-182)1、购入时的会计处理2、年末计算应计利息3、年末按实际利率法进行利息调整4、年末按公允价值进行调整5、出售6、减值处理第二节债券投资四、三类债券投资转换的规定和会计处理(一)持有至到期债券转换为可供出售债券例6-7(P182-183)(二)可供出售债券转换为持有至到期债券第三节股权投资三类股权投资的会计处理原则第三节股权投资一、持股小于20%——公允价值法/成本法(一)交易性股票(二)可供出售股票例6-8(P185187)二、持股大于50%——成本法/权益法按成本法核算的股票投资有二类：一类是在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量或打算长期持有的持股份额小于20%股权投资；另一类是持股大于50%的股权投资。例6-9(P188-189)第三节股权投资三、持股在20~50%之间——权益法持股在20~50%之间(重大影响)、共同控制和持股超过50%的长期股权投资(控制)在合并时都要求对长期股权投资按权益法进行核算。权益法是指最初以投资成本计价以后，每期根据投资方享有被投资方所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。例6-10、6-11(P190-191)四、成本法与权益法的比较与转换第四节证券投资的列示与披露一、对投资证券所采用的会计政策、计量基础等方面信息的披露二、披露各类投资证券的账面价值三、披露各类投资证券的公允价值四、对应按公允价值进行计量因无相应市场报价而改按成本法、摊余成本法的投资证券计量等方面信息的披露五、披露企业将投资证券进行重分类的原因，重分类前后投资证券的账面价值和公允价值六、披露每类投资证券减值损失的详细信息，包括前后两期可比的金额：资产减值准备期初余额、本期计提数、本期转回数、期末余额等