审计学执业准则与法律责任.pptx

审计学执业准则与法律责任汇报人：2024-01-01

审计学执业准则概述审计学执业准则的主要内容法律责任与违规处罚审计证据与工作底稿审计人员的职业道德与行为规范案例分析与实践应用目录

审计学执业准则概述01

0102审计学执业准则的定义它包括了对审计师的基本要求、职业道德、具体工作方法和程序等方面的规定，以确保审计工作的质量和独立性。审计学执业准则，也称为审计准则，是一套由专业机构制定并颁布的，用于规范审计师执行审计工作的行为准则。

审计学执业准则为审计师提供了明确的工作指导和标准，有助于保证审计工作的质量。保证审计质量提升公信力促进审计行业发展遵循执业准则能够提高审计工作的公信力，使利益相关者对审计结果更加信任。统一的执业准则有助于推动审计行业的健康发展，提高行业整体水平。030201审计学执业准则的重要性

早期的审计学执业准则主要是由行业内部自行制定和执行，较为简单和基础。早期阶段随着经济的发展和行业的壮大，审计学执业准则逐渐得到完善和规范化。发展阶段在全球化的背景下，各国审计学执业准则逐渐走向国际化和标准化。国际化趋势审计学执业准则的历史与发展

审计学执业准则的主要内容02

审计计划阶段是整个审计过程的起点，主要目的是制定审计策略和计划，明确审计范围、时间和资源。审计计划阶段概述初步业务活动包括评价客户诚信、确定是否接受审计委托以及明确审计的前提条件。初步业务活动总体审计策略是指导整个审计工作的总纲，包括确定审计重要性、风险评估、审计范围和时间安排等。制定总体审计策略具体审计计划是根据总体审计策略制定的，包括风险评估程序、进一步审计程序和其他必要程序。制定具体审计计划审计计划阶段

审计实施阶段审计实施阶段概述审计实施阶段是根据具体审计计划执行审计程序，收集充分、适当的审计证据，形成审计结论的过程。风险评估程序风险评估程序是实施阶段的首要工作，目的是评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。控制测试控制测试是对内部控制系统设计和运行有效性的测试，目的是评估内部控制系统在防止、发现并纠正重大错报方面的运行有效性。实质性程序实质性程序是对财务报表认定进行直接测试的程序，包括细节测试和实质性分析程序。

审计报告阶段是审计过程的最后阶段，主要工作是汇总审计结果、形成审计意见、编制审计报告等。审计报告阶段概述完成审计工作包括汇总审计结果、评估重大错报风险的控制和剩余风险，以及执行其他必要的程序。完成审计工作根据汇总的审计结果和评估的重大错报风险，编制审计总结和审计意见，确定财务报表的合法性和公允性。编制审计总结和审计意见根据审计总结和审计意见，编制标准、清晰、准确的审计报告，反映财务报表的合法性和公允性。编制审计报告审计报告阶段

后续审计阶段概述后续审计阶段是对已完成的审计项目的后续跟踪和管理，以确保被审计单位对已发现的问题和建议采取了有效的整改措施。执行后续审计程序根据后续审计策略，执行后续审计程序，包括检查被审计单位对问题的整改情况、评估整改措施的有效性等。制定后续审计策略根据已发现的问题和建议，制定后续审计策略，明确后续审计的范围、时间和方法。报告后续审计结果根据后续审计程序的结果，编制后续审计报告，反映被审计单位对问题的整改情况和整改措施的有效性。后续审计阶段

法律责任与违规处罚03

法律责任的定义与分类民事责任指因审计人员违反法律法规，给被审计单位或其他利害关系人造成财产损失，依法应当承担的赔偿责任。法律责任分类民事责任、行政责任和刑事责任。法律责任定义指审计人员在执行审计业务过程中，因违反法律、法规、准则等行为，依法应当承担的法律后果。行政责任指审计人员违反法律法规，依法应当承担的行政处罚，包括警告、罚款、没收违法所得、撤销执业许可等。刑事责任指审计人员违反法律法规，构成犯罪的，依法应当承担的刑事处罚。

违规行为主要包括违反审计准则、职业道德准则、法律法规等行为。违规行为认定根据违规行为的性质和情节轻重，对审计人员采取相应的行政处罚或刑事处罚。违规行为处罚包括警告、罚款、没收违法所得、撤销执业许可等。处罚措施违规行为的认定与处罚

法律责任的规避与防范提高审计人员素质：加强审计人员的培训和教育，提高其专业素养和职业道德水平，减少因违反法律法规而承担法律责任的风险。严格遵守审计准则和职业道德准则：审计人员在执行审计业务过程中，应严格遵守审计准则和职业道德准则，确保审计报告的真实性、准确性和完整性。加强内部控制和管理：被审计单位应建立健全内部控制制度，规范财务管理和会计核算，降低财务报表错误和舞弊的风险，从而减少因财务报表错误而引发的法律责任。合理规避法律责任：审计人员在执行审计业务过程中，应了解可能存在的法律风险，采取相应的措施合理规避法律责任。例如，在承接业务前进行充分的尽职调查，对高风险业务谨慎承接或拒绝等。

审计证据与