2017初级审计师考试审计理论与实务真题及答案.pdfVIP

试卷科目：初级师考试实务

2017初级审计师考试审计理论与实务真题及答案

第1部分：单项选择题，共30题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。

1.[单选题]国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的()

A)经济评价职能

B)经济鉴证职能

C)经济监督职能

D)经济服务职能

答案:C

解析:审计具有经济评价职能、经济鉴证职能和经济监督职能。国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定

，体现审计的经济监督职能

2.[单选题]下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是()

A)结账控制

B)对账控制

C)审核控制

D)抵销分录控制

答案:D

解析:合并财务报表的编制还要设置与编制合并财务报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合

并资料控制

3.[单选题]根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应该是()

A)本单位的财务经理

B)本单位的财务部门

C)本单位的监事会

D)本单位主要负责人或权力机构

答案:D

解析:根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应该是本单位主要负责人或权力机构

4.[单选题]下列各项中，不属于内部控制的局限性的是()

A)内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效

B)内部控制一般仅针对常规业务活动而设置

C)可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效

D)内部控制测评可能代替实质性审查

答案:D

解析:本题考查内部控制的局限性知识点。不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位

重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查

5.[单选题]在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当()

A)跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查

B)观察存货盘点计划的执行情况

C)确定存货数量和状况记录的准确性

D)观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识

答案:D

解析:选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作

6.[单选题]下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的是()

2017初级师考试实务真题及答案1/12

试卷科目：初级师考试实务

A)观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成

B)检查工资汇总表是否经授权审批

C)检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字

D)分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动

答案:D

解析:运用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性属于职工薪酬的实质性程序

7.[单选题]下列关于审计质量控制的表述中，错误的是()

A)是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制

B)是其他组织对审计的制约与控制

C)审计质量控制的客体是审计组织和审计人员

D)包括对审计作业过程的控制

答案:B

解析:审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，不同于其他组织对审计的制约和控制

8.[单选题]对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是()

A)将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

B)审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

C)审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

D)重新测试相关的内部控制

答案:C

解析:如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。

如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款

真实性。选项AB对于应收账款的审计没有针对性，选项D应当在函证之前实施

9.[单选题]下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是()

A)对成本项目进行分析性复核

B)审查有关凭证是否经过适当审批

C)审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证

D)询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

答案:A

解析:选项BCD均为内部控制测评

10.[单选题]下列内部控制措施中，对货款的安全性起不到作用的是()