基础会计(第5版)课件 王碧秀 知识点11--20：负债资金业务的核算--- 日记账的格式及登记方法.pptx

知识点：负债资金业务核算1.短期借款实质2.短期借款核算科目设置3.短期借款业务核算举例负债资金的来源向银行等金融机构借入在购买商品等活动中向其他单位赊款应付账款应付票据其他应付款……企业向银行等金融机构借入款项，按偿还期长短分为短期借款和长期借款。一、短期借款含义020103是指企业向银行或其他金融机构等借入的，偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款借款性质什么是短期借款？短期借款的主要内容无论借入款项的来源如何，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金和利息经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款二、短期借款账户设置短期借款银行存款…偿还借款本金数额取得借款的本金数额明细账：可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算银行存款…尚未偿还的短期借款本金数额短期借款利息计算涉及的账户：财务费用、应付利息三、短期借款账务处理借：短期借款贷：银行存款借：银行存款贷：短期借款取得短期借款短期借款利息借款本金偿还按月直接支付：借：财务费用贷：银行存款按季支付——月末预提时：预提时：借：财务费用贷：应付利息按季支付——季末支付时：支付时：借：应付利息财务费用贷：银行存款三、短期借款账务处理【做中学3.29】原始凭证【做中学3.29】鑫熠公司12月5日向中国工商银行北京分行借入周转资金50000元，期限6个月，该笔借款已到账，约定到期还款金额51500元。三、短期借款账务处理借：银行存款——中国工商银行北京分行50000贷：短期借款——中国工商银行北京分行50000三、短期借款账务处理【做中学3.30】原始凭证【做中学3.30】鑫熠公司会计查询备查账簿，记录借款本金420000元、年利率为6%。月末计提当月应付中国工商银行北京分行短期借款利息2100元。三、短期借款账务处理借：财务费用——利息支出2100贷：应付利息——中国工商银行北京分行2100三、短期借款账务处理【做中学3.31】【做中学3.31】鑫熠公司会计查询备查账簿，记录12月15日到期的中国工商银行借款本金40000元。三、短期借款账务处理借：短期借款——中国工商银行北京分行40000贷：银行存款——中国工商银行北京分行40000知识点：材料采购业务的核算1.材料采购成本的构成及成本计算2.材料采购业务核算科目设置3.材料采购业务核算举例一、材料采购成本的构成及成本计算购入材料或商品的发票账单上注明的价款，但不包括按规定可抵扣的增值税税额能直接区分归属对象的，直接计入材料采购成本一、材料采购成本的构成及成本计算指采购材料过程中发生的应计入材料采购成本的合理费用具体内容：采购过程中发生的运杂费运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费应计入材料采购成本的税金能分清归属对象的，直接计入材料采购成本；不能分清归属对象的，采用一定的分配方法分配后分别计入各材料的采购成本采购费用分配率=实际发生的采购费用÷各种材料的买价或重量等之和某种材料应分摊的采购费用=该材料的买价或重量等×采购费用分配率进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税进项税额以及相关的教育费附加一、材料采购成本的构成及成本计算采购时发生的物资毁损、短缺等处理（1）合理损耗的计入成本（2）因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，先计入待处理财产损溢（3）应从供应单位等收回的存货短缺或其他赔偿，应冲减存货的采购成本特别提醒流通企业外购存货可归属于其采购成本的费用，应计入存货采购成本，但对金额较小的也可以在发生时计入当期损益。存货入库后发生的仓储费用，应在发生时计入当期损益，但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用应计入存货成本【做中学3.32】鑫熠公司从石家庄腾兴商贸有限公司购入存储卡2000个，价款360000元、增值税46800元；支付运输费30000元、增值税2700元；支付装卸费10000元、途中保险费9000元及增值税1140元。上述业务均取得的增值税专用发票，计算该批存储卡的采购成本。一、材料采购成本的构成及成本计算存储卡采购成本=360000+30000+10000+9000=409000（元）【做中学3.33】鑫熠公司购入指示灯、线路板一批。其中，指示灯10000个、不含税单价6元，线路板5000个、不含税单价10元，适用增值税税率均为13%。发生运输费3000元，适用增值税率为9%。假设上述业务均取得增值税专用发票，共同发生的运输费按受益对象的数量为标准分配，计算指示灯、线路板的采购总成本和单位成本。一、材料采购成本的构成及成本计算分配率＝3000÷(10000＋5000)＝0.2（元/个）指示灯应负担的运输费＝10000×0.2＝2000（元）线路板应负担的运