《中国税收：税费计算与申报(第五版)》课件第15章.pptxVIP

企业所得税的计算与申报企业所得税是企业应向政府缴纳的一种税费。正确计算和按时申报企业所得税不仅是企业的法定义务,也能有效管控企业的税收成本,确保合法合规经营。本章将详细介绍企业所得税的计算方法和申报流程。SabySadeeqaalMirza

15.1企业所得税的计算应纳税所得额的确定确定企业的应纳税所得额是企业所得税计算的首要任务。这需要根据企业的实际经营情况进行必要的会计调整。税率的确定中国企业所得税的法定税率为25%。但对于一些符合条件的企业,可享受优惠税率。应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×税率。计算过程中需要考虑适用的各项优惠政策。

应纳税所得额的确定根据企业会计准则,确定企业的会计利润总额对会计利润总额进行税法调整,剔除不应征税收入、不得扣除的费用等,确定应纳税所得额针对不同类型企业,如高新技术企业、小型微利企业等,结合相关税收优惠政策,对应纳税所得额进一步调整

应纳税所得额的调整收入调整：对于非营业收入、特殊收入等项目进行调整，确保应税收入准确计算。成本费用调整：合理调整各项成本费用，剔除不可税前扣除的项目。特殊项目调整：对于资产损失、公益性捐赠等特殊项目进行专项调整，确保计算准确。

税率的确定企业所得税适用的基本税率为25%。根据企业的具体情况可享受不同的税收优惠政策，如高新技术企业、小型微利企业及西部大开发企业等可适用15%的优惠税率。对于从事资源综合利用或者提供环境保护、节能节水服务的企业，可以按照15%的税率征收。

应纳税额的计算根据确定的应纳税所得额和适用税率，计算出应纳税额。对于同时从事生产经营活动和财产性收入活动的企业，应分别计算应纳税额。对于符合小型微利企业条件的企业，可享受减半征收的优惠政策，减少应纳税额。

企业所得税的申报企业每年都需要依法履行企业所得税申报义务。申报的时间、程序和需要提交的资料都需要企业充分掌握和执行。企业对此应当高度重视,确保申报工作高效、准确地完成。

纳税申报的时间企业应在每个会计年度结束后4个月内进行年度所得税汇算清缴申报。对于跨年度经营的企业,应当于次年3月31日前完成年度所得税汇算清缴申报。在特殊情况下,企业可以申请延期申报,但延期最长不得超过3个月。

纳税申报的程序及时准备企业所得税纳税申报所需的各项账目资料和相关证明文件。根据企业实际情况和相关税收法规,认真核算应纳税所得额和应纳税额。通过网上申报系统或纳税人办税服务厅完成企业所得税网上申报。按时足额缴纳应纳税款,获取税务机关开具的完税凭证。妥善保管纳税申报和缴税的相关凭证,以备后续税务检查。

纳税申报的资料纳税申报表：包括企业总所得税申报表、企业所得税汇算清缴表等，需填写企业的基本信息、应纳税所得额和应纳税额等重要数据。会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表等，反映企业的经营状况和财务状况。税务凭证：包括各类发票、付款凭证等，用于证明企业的收支情况和纳税基础。

企业所得税的优惠政策中国政府为了鼓励企业发展,制定了一系列企业所得税优惠政策。这些优惠政策涵盖高新技术企业、小型微利企业、西部大开发企业以及其他特殊情况。通过税收优惠,政府希望能够促进经济增长,提高企业的竞争力。

高新技术企业税收优惠高新技术企业所得税优惠政策：高新技术企业可享受15%的优惠税率。满足一定条件的企业可申请被认定为高新技术企业。申请条件严格：必须符合研发投入、创新能力、知识产权、高新技术产品（服务）收入等多方面考核指标。优惠期限长：一旦被认定为高新技术企业，可享受优惠政策连续三年。在后续年度企业可以重新申请认定。

小型微利企业税收优惠小型微利企业是指年度应纳税所得额低于300万元的企业。这类企业可以享受减按20%的税率缴纳企业所得税的优惠政策。同时还可减免100%的研发费用加计扣除和100%的职工教育经费加计扣除。

西部大开发税收优惠西部地区企业享受15%的优惠所得税税率，适用于2021年12月31日之前在西部地区新设立的鼓励类产业企业。西部地区外商投资企业可以享受更长期的所得税优惠期限，最长可达15年。西部地区小型微利企业可以享受更优厚的所得税优惠政策，包括减半征收等。

其他税收优惠政策除了高新技术企业、小微企业和西部大开发企业以外，中国还针对其他行业和企业提供了一系列的税收优惠政策。例如加计扣除优惠、环保设备投资加速折旧、研发费用加计扣除等，鼓励企业投资创新、节能减排。同时还有针对外商投资、文化事业单位等的专项税收优惠政策，以吸引投资、促进文化事业发展。

企业所得税的征收管理企业所得税的征收管理是确保税款及时缴纳的重要环节。涵盖预缴税款的管理、清算税款的管理以及税务检查与处理等内容。规范的管理体系能够有效防控税收风险、提高税务合规性。

预缴税款的管理定期预缴企业所得税是企业的法定义务。企业需要根据实际经营情况和税