2024年企业所得税汇算清缴解析.pptx

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固定资产折、摊销的扣除与纳税调整A105080表

固定资产的定义和确认条件为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度（12个月）；固定资产是有形资产。举例1：A公司是重庆的一家汽车营销公司，B公司为A公司实际控制的一家贵州一级汽车经销公司，A公司为B公司购买了一台业务车辆，价值40万元，机动车发票开具给B公司，实际上款项由A公司支付，请问一下B公司是否将该车辆计入固定资产？是否能够扣除折旧？举例2：C公司是一家网约车运营平台，其运营所用的车辆为司机个人出资购买，但为了加强管理，车辆均挂靠给C公司，购买的时候车辆的机动车发票开具给C公司，由C公司上牌，等司机和公司签订的3年营运合同到期后，再将车辆从公司过户给司机个人。这种情况下，运营的这些车辆是否作为C公司的固定资产，计提折旧，并在企业所得税前扣除？机动车发票上面相应的增值税进项税额是否可以抵扣？

固定资产的初始计量与企业所得税的计税基础确认（案例分析）甲公司于2022年初购入乙公司生产的设备，总价款为2000万元，分四年结清，2022年年末支付600万元，2023年年末支付500万元，2024年年末支付700万元，2025年年末支付200万元。税法规定，增值税在约定的付款时间按约定的付款额计算缴纳，增值税税率为13％。假定资本市场利率为8％，无其他相关税费，不考虑其他因素。该设备的入账成本＝600÷（1＋8％）＋500÷（1＋8％）2＋700÷（1＋8％）3＋200÷（1＋8％）4＝600×（P/F，8％，1）＋500×（P/F，8％，2）＋700×（P/F，8％，3）＋200×（P/F，8％，4）＝600×0.9259＋500×0.8573＋700×0.7938＋200×0.735＝1686.85（万元）

固定资产的初始计量与企业所得税的计税基础确认（申报表填写）A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值本年折旧、摊销额累计折旧、摊销额资产计税基础税收折旧、摊销额享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额加速折旧、摊销统计额累计折旧、摊销额1234567=5-689（2-5）1一、固定资产（2+3+4+5+6+7）1,686.85168.69168.692,000.00200.00**200.00-31.322所有固定资产（一）房屋、建筑物**3（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备1,686.85168.69168.692,000.00200.00**200.00-31.324（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等**5（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具**6（五）电子设备**7（六）其他**

固定资产的初始计量与企业所得税的计税基础确认（申报表填写）（一）10年折旧调减金额：31.32*10=313.2万元（二）4年未确认融资费用（财务费用）的调增金额：134.95+97.74+65.56+14.9=313.15万元

固定资产一次性扣除《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第37号）一、企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。二、本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

固定资产一次性扣除《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号、国务院令第714号修订）第九十八条企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

固定资产一次性扣除（案例分析）A公司2022年12月购买了10台生产设备，不含税总价600万元，取得13%的增值税专票，费用一次性转账支付给厂家，折旧10年，无残值。是否满足固定资产企业所得税税前一次性扣除的条件？分录怎么做？申报表怎么填？1、满足条件。2、分录如下：（1）购买固定资产借：固定资产-XXX类固定资产