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私车公用如果税务处理方案不当，个人有风险

私车公用是许多企业存在的客观事实。特别是北上广深这些一线城市实行限行、摇号后，

私车公用弥补了公务用车之不足，既方便了员工，又有利于企业。

(一)税务对私车公用的规定

公车私用涉及的费用大体包括三个部分：一、车辆运行的直接费用；二、车辆的折旧补

偿与自驾的劳务补偿；三，车辆保险、维修等间接费用。私车公用涉及的费用能否在企业

所得税前扣除，从税务的解释看，不完全认可，也不完全否定。

譬如，《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》第三条规

定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合

法、有效凭证的基础上，允许税前扣除;对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过

桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负

担的车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。

(二)私车公用费用的性质

私车公用的本质是企业与员工个人就交通工具的承租与出租。私车公用的费用一方面具

有费用报销的性质，如油耗、过桥过路费、停车费等直接费用，另一方面又具有补偿性

质，如劳务补偿、车辆折旧补偿。

私车公用发生的直接费用可以凭发票据实报销，能在企业所得税前扣除，这点有共识。

补偿性质的费用处理相对复杂，需要分析对待。

对于不具有唯一性、专属性的费用，如保险费、养路费、保养费、维修费、折旧费等间

接费用，很明确，不能在企业所得税前扣除。如果做个转换，将这些间接费用改换为租赁

费面目就有可能在企业所得税前扣除。

(三)私车公用费用报销如何规范

如何让私车公用费用报销做到规范合理、税前扣除理由充分呢？具体操作时，建议做到

以下几点：

（1）明确哪些岗位、哪些员工适用私车公用，企业要有书面备案登记，避免把私车公

用的费用报销与发放全员性的交通补贴混同。

（2）与适用私车公用的员工签订用车协议，明确权利义务。这点非常重要，可以解答

变相发放交通补贴的质疑。

（3）私车公用的出车记录企业应专门登记，登记簿记录清楚每次出车的时间、往返地

点、公里数，车牌号、所办事由等，并需车主签字确认。

（4）协议中要约定清楚费用报销与用车补贴的支付标准与形式。直接费用由员工凭发

票据实报销，其中，油费可依据运行公里数及油耗标准报销，过桥过路费、停车费根据出

车记录报销。

（5）给予员工的用车补贴（包括劳务补贴、车损补贴等）制定报销标准。补贴金额应

并入员工当月工资计征个税。需要注意的是，补贴金额要想在企业所得税前扣除，需要员

工到当地税务代开租赁费发票。

看看官方答疑

北京国税答疑

问：公司名下没有汽车，员工个人汽车用于公司，汽车费用是否可以入账（比如油费，

发票抬头是公司名称，是否可以认证并记账）？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规

定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其

他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

承租方按照独立交易原则支付合理的租赁费凭租赁费发票税前扣除外，租赁合同约定的

在租赁期间发生的，有承租方负担的且与承租方使用车辆取得收入有关的、合理的费用，

包括油费、修理费、过路费、停车费等，凭合法有效凭据税前扣除；与车辆所有权有关的

固定费用包括车船税、年检费、保险费等，不论是否由承租方负担均不予税前扣除。

宁波国税答疑

问：如果老板的个人轿车出租给公司日常使用，租车协议中写明是无偿使用，但是车辆

的保险费用由公司承担，这样是否可行？保险发票开公司抬头，能列入公司费用吗？另

外，日常经营中发生的汽油费能列入公司费用吗？

答：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支

出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业

所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得

收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常

规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

企业职工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付合理的租赁费并取

得租赁发票。租赁合同约定其他相关费用一般包括油费、修理费、过路费等租赁期间发生

的与企业取得收入有关的、合理的变动费用凭合法有效凭据准予税前扣除（车辆购置税、

折旧费以及车辆保险费等固定费用如果未包括在租赁费内，则应由个人承担、不得税前扣

除）