讲稿：增值税消费税与附加税费申报表整合(增值税部分).pptx

;;;;;1.将原“进项税额转出各栏次不应小于零”的比对规则调整为“除第23a栏次外，其他进项税额转出栏次不应小于零”。

2.新增第23a“异常凭证转出进项税额”栏次比对规则，比对该栏次填报数据与电子底账系统、异地协作平台——增值税异常扣税凭证系统2.0（以下简称“异常扣税2.0系统”）数据是否一致。

自2021年7月税款所属期起，纳税人按规定应转出的异常增值税专用发票（以下简称“异常凭证”）进项税额，以及做进项转出后异常凭证解除或经税务机关核实允许继续抵扣的税额，均统一填列在第23a栏，不得填列在其他栏次。;3.关于第23a栏进项转出的比对

①对非A级纳税人，税源管理部门在异常扣税2.0系统中录入处理意见（出具《税务事项通知书》的前一环节，下同）为“A1已抵扣、非A级、应转出”的，纳税人应当在办理收到税务事项通知书对应税款所属期的增值税及附加税费申报时作进项税额转出处理。;3.关于第23a栏进项转出的比对

②对A级纳税人，税源管理部门在异常扣税2.0系统中录入处理意见为“A2已抵扣，A级、暂不转出”，纳税人逾期未提出核实申请（异常扣税2.0系统中未启动核实流程）的，纳税人应当在办理收到税务事项通知书对应税款所属期的增值税及附加税费申报时作进项税额转出处理。;3.关于第23a栏进项转出的比对

③对A级纳税人，税源管理部门在异常扣税2.0系统中录入处理意见为“A2已抵扣，A级、暂不转出”，后启动核实流程、录入核实结果为有异常、不同意继续抵扣的，纳税人应当在办理收到核实结果税务事项通知书对应税款所属期的增值税及附加税费申报时作进项税额转出处理。;4.关于第23a栏进项转出后又转入的比对

①在2021年7月及之后税款所属期作进项转出处理的异常凭证，异常凭证解除或经税务机关核实允许继续抵扣（启动核实流程、录入核实结果为无异常，下同）的，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对该发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选的税款所属期增值税及附加税费申报时，将对应税额的负数填列在第23a栏。;4.关于第23a栏进项转出后又转??的比对

②在2021年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，异常凭证解除或经税务机关核实允许继续抵扣的，不需要再次进行抵扣勾选，直接将对应税额的负数填列在第23a栏。但这种情况会触发比对异常转办流程，税务机关核实无误后按照同意解锁处理。;案例1：A企业为增值税一般纳税人，在2021年1月税款所属期勾选并申报抵扣1份增值税专用发票，税额2000元。7月15日A企业收到税务机关送达的税务事项通知书，告知其已申报抵扣的该份发票为异常增值税扣税凭证。A企业在办理纳税申报时应当如何处理？;答：《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）附件2《〈增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）〉及其附列资料填写说明》规定，《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。;情形一：如果A企业不是纳税信用A级纳税人，按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知书对应税款所属期的增值税及附加税费申报时作进项税额转出处理。本案例中，A企业于7月15日收到税务事项通知书，应当在办理7月税款所属期申报时，将2000元计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。;情形二：如果A企业是纳税信用A级纳税人，可以按照38号公告第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理。本案例中，A企业于7月15日收到税务事项通知书，若A企业在7月29日前提出核实申请，那么2000元暂不计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。;若A级纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。本案例中，若A企业逾期未提出核实申请，则应当在办理7月税款所属期申报时，将2000元计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏；若A企业提出核实申请，后经税务机关核实不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定，并于9月1日收到核实结果税务事项通知书，则应当在办理9月税款所属期申