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互联网金融的税收政策

李星彤张旸

关键词互联网金融税收政策税收公平税收优惠

互联网金融自诞生以来便迅猛发展，全面渗透到金融业的各个方面。一方面，互联网金融行业阵营越来越大，另一方面，互联网金融运用场景日渐丰富，从pc端到移动端，特别是支付类钱包的运用，迅速借助移动互联网的态势占领了市场，成为便捷的金融体验。

税收政策对互联网金融领域的健康发展至关重要，具有扶持和监管的双重作用，也是对互联网金融领域发展环境的一种保证。优化互联网金融领域的所得税制须从互联网金融的税收政策具体探讨，兼顾税收优惠和税收公平的税收政策的总原则，针对不同的业务类型，确定不同利益相关主体以及业务模式的征税节点及方式。

世界不同国家的原有税收体制存在差异，尤其我国与欧盟、美国等国家法律体系、税收体系存在较大差异，因此针对互联网金融的税收政策国际借鉴上需要切实结合我国基本情况，据现有文献获知，互联网金融的税收问题对我国是一个困惑的问题，而对国外如美国、欧盟几乎不存在问题，这两方对互联网金融税收问题态度明确，且与现有税制连接较好。

针对我国互联网金融税收问题的研究涉及很多方面，首先对于互联网金融的概念界定、范畴划分需要更加明确，对于互联网金融的属性问题需要意见统一，其中一方观点认为互联网金融主要是具有金融属性，与互联网没有差异，然而另一方观点为互联网金融主要具有互联网属性，正是因为互联网的隐蔽性、分散性、复杂性等特点才导致互联网金融税收征管难以进行。

在进行本文的探讨和研究时，本文主要侧重并定位互联网金融的金融属性，即借助互联网这一广泛平台进行的金融业务的税收问题。此外，在本文的探讨中，分别且同时从互联网金融的税收界定、征管、监督等不同的层面探讨。

一、互联网金融研究概述

（一） 互联网金融的界定

有关互联网金融的界定其实不完全清楚，在业界、学术界认为该“互联网金融”的界定范围存在较大差异，主要侧正两个方面，一方面看中互联网金融的互联网属性，即互联网金融主要指依托互联网产生的金融业务;一方面侧重金融的属性，互联网金融主要指一些传统金融业务顺应互联网的发展产生的新的形式。

目前我国的互联网金融从概念上可以分为两类，一类是正规金融机构通过互联网技术开展的新型业务，包括网银、手机银行、等传统金融业务借助互联网的延伸，以及证券、保险、基金等在网上开设的服务和销售平台;第二类是实际意义上的互联网金融，包括支付结算业务类、融资业务类、投资理财与保险类三种。

（二） 互联网金融的主要业务模式及税收现状

目前互联网金融主要有四种业务形态，包括金融互联网化、互联网货币、p2p网络贷款、股权众筹。

金融互联网化

主要指通过互联网技术开展的金融业务，如传统金融业务的互联网化和一些新兴的金融业务。互联网化的传统金融业务包括网上银行、手机银行、超级网银，一些新兴的互联网化金融产品，比如余额宝，它是互联网与金融相结合的创新性投资理财产品，实质是货币市场基金等金融产品。

可见，依托互联网的发展，采用金融的形式促进了一些新的金融产品的出现，从而使得金融业务范畴扩大。

互联网货币

主要包括比特币、Q币、亚马逊币等，如比特币是一种通过开源软件计算产生的虚拟货币，它不依赖于任何中央发行机构，使用p2p网络中众多节点构成的分布式数据库来确认并记录所有的交易行为，并通过加密算法确定货币流通各个环节的安全性;作为最主要的虚拟货币的一种，任何人可以不分地点地对比特币这一虚拟货币进行收取、挖掘、购买、出售等行为，行为过程完全匿名、难以追踪，税务机关依据现有的手段难以跟踪调查交易所得、监管交易行为，税收存在很大漏洞。

p2p网络贷款

是指一种新兴的互联网上个人之间的网络借贷模式，借款人、投资者之间彼此获益，借款人获得更为便捷、成本较低的个人信用借款，投资人可以获得高于银行贷款的收益;这一互联网金融业务解决了小微企业贷款冏题，具有较为明显的独特优势。根据第三方机构网贷之家的数据，显示p2p网络贷款发展迅速，2022年运营平台达1575家，全年累计成交量2528亿元，是2022年的2.39倍。

股权众筹

主要指互联网上的股权或类股权融资，具体包括融资者借助互联网平台向广大投资者募集创新项目资金并报以股权或其他实物、服务等。股权众筹在拓展小微企业直接融资渠道、促进创新创业等方面起到了关键作用，但却也存在一些打着众筹名号从事非法集资的风险。税收角度看，股权众筹融资的风险在于投资者转让股权是否足额缴纳了所得税。

在美国，Kickstarter、Indiegog。等众筹网站上融资所得，将被纳入应纳税所得额，该平台上的众筹所得被视为个人所得，应向纳税机关申报。

从以上四种互联网金融主要业务模式的分析来看，对于金融机构互联网化的