营改增政策及对建筑行业影响概述.pptx

“营改增”政策及对建筑行业影响讲授提纲一、“营改增”的前世今生；二、为什么要“营改增”？三、“营改增”后的现实问题与财税体制改革；四、“营改增”对企业的影响；五、“营改增”对建筑行业的影响一、“营改增”的前世今生“营改增”是什么?营业税是按“毛收入”征收，没有任何扣除，企业生产每经过一道环节，都按全额营业额缴税，重复征税。增值税：按产品或服务的增值部分征税。会计处理上的差异：“营业税”记入“营业税金及附加”，进入当期损益；“增值税”记入“应交税费——应交增值税”，与损益无关；“营改增”的征税比较营业税、增值税征税比较增值税的利弊主张增值税的主要论点增值税有内在的自我监督机制，因而它是一种比较可靠的税种；增值税没有营业税带来的那种“重复(cascadingeffect)征税”效应；所谓“重复征税”，是指某税种在生产的各个阶段以总销售额为税基征税，上下游企业重复征税。主张增值税的观点营业税征收的效果是鼓励纵向联合。纵向联合的企业(将几个生产阶段组合起来)比上下游相互独立的企业可减少缴纳的税额。而增值税由于是对单个生产增值部分征税，避免了对下游行业过度征税的问题，减少了重复征税所带来的对工业组织的扭曲。为什么营改增会减少企业负担批评增值税的观点增值税是一种“累退税”，产生“累退”的收入分配效应；“累退税”即收入越高者缴费比例越低。这种效应与税收分配差别的目标是相悖的。为了减少这种效应的影响，一些国家采用对某些产品(如经加工的农产品)免征增值税的办法，以降低穷人的税负。许多国家还对一些奢侈品(烟酒、化妆品等)另收特种消费税(excisetax)，以增加富人的税负。增值税与营业税的共同点有这样几个问题，供大家思考美国《福布斯》杂志推出了2011年全球税负痛苦指数排行榜，中国内地排名全球第二，但是个人感觉不到，为什么？有人说，自中国取消农业税后，中国农民不用再交税了，这句话对吗？公司宣称是“纳税大户”，到底是谁在纳税？（二）增值税的国际比较增值税是法国经济学家MauriceLauré于1954年所发明的，目前，法国政府有45%的收入来自增值税。增值税是一种销售税，属累退税，是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，在澳大利亚、加拿大、新西兰、新加坡称为商品及服务税(GoodsandServicesTax,GST)，在日本称作消费税。原则上，增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种。理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。增值税的国际比较——欧盟的增值税所有欧盟的成员国必须征收增值税。部分成员国有部分免税地区，例如西班牙的加那利群岛(CanaryIslands)、休达(Ceuta)、梅利利亚(Melilla)，英国的直布罗陀(Gibraltar)，芬兰的奥兰群岛(?landIslands)等。在欧盟国家，增值税率不尽相同，最低的标准税率是15%，部分国家的部分商品（如家用燃料和电力）则可低至5%，最高的税率是25%。增值税的国际比较——美国的增值税在美国的密歇根州征收一种称为单一商业税(SingleBusinessTax,SBT)的增值税，这是美国唯一使用增值税的州份。当地由1975年开征此税，连同企业所得税(CorporateIncomeTax,CIT)一并征收。但是根据当地法例，单一商业税在2009年以后全面废除。（三）我国增值税的税制改革历程中国自1979年开始试行增值税，于1984年、1993年和2012年进行了三次重要改革。现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。1984年第一次改革，属于增值税的过渡性阶段。此时的增值税是在产品税的基础上进行的，征税范围较窄，税率档次较多，计算方式复杂，残留产品税的痕迹，属变性增值税。1993年第二次改革，属增值税的规范阶段。参照国际上通常的做法，结合了我国的实际情况，扩大了征税范围，减并了税率，又规范了计算方法，开始进入国际通行的规范化行列。2012年第三次改革，把现代服务业由征收营业税改为增值税，扩大了增值税的征税范围。（四）“营改增”的制度背景——1994年分税制改革1994年分税制改革的目的：“提高两个比重”：一是提高财政收入占GDP的比重；二是提高中央财政收入在全国财政收入中的比重。（四）“营改增”的制度背景——1994年分税制改革税种分为：中央税、地方税、中央和地方共享税增值税按75:25比例归中央和地方所有；为推行分税制改革，设计者把原计划商品和劳务、服务统一实行增值税的方案一分为二，将增值税的适用范围限