营改增试点政策影响分析及应对思路.pptx

公司营改增工作小组2016年4月“营改增”试点政策影响分析及应对思路

前言2016年3月23日，财政部、国家税务总局发布了财税[2016]36号文《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》即从5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。自此，营业税全面退出国家税制体系，我国完成了全行业“营改增”。2016年3月28日，总公司召开了《中国建筑营业税改征增值税动员会》官庆董事长、赵晓江副总裁分别作了动员讲话和工作部署，会议还邀请了财政部税政司蔡副司长作政策解读，北京华政税务师事务所“营改增”专家作为期半天的政策培训。

主要内容一、“营改增”政策解读二、“营改增”政策应对思路三、下一阶段工作计划

1、“营改增”政策进程

一、“营改增”政策解读

“营改增”将对公司组织架构、业务模式、关联交易、上下游产业链、制度流程、资质管理、投资管理、合同管理、财务管理、税务管理、信息披露等诸多方面带来冲击和影响。营改增对建筑企业的影响一、“营改增”政策解读

2、营业税与增值税的区别

一、“营改增”政策解读税种简介流转税所得税财产税资源税行为税营业税、增值税、消费税、关税均属于流转税。

一、“营改增”政策解读计征营业税时，营业收入为含税收入，即：营业收入=成本+利润+税金应缴纳的营业税额=营业收入╳营业税率营业税为价内税增值税为价外税实行增值税计征后，企业核算的营业收入将变为不含税营业收入不含税营业收入=不含税成本+利润+附加税费应缴纳的增值税额=销项税额-进项税额（1）计税价格和计税基础不同

一、“营改增”政策解读2016年2月，住建部发布了《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》，明确了工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%）其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。2016年4月8日，北京市建设工程招标办率先发布了《关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见》，文件明确的工程造价计算方法同上。

一、“营改增”政策解读投标成本测算表---营业税体制下模拟（拟报价3.3亿元）投标成本测算表---增值税体制下模拟序号费用项目测算成本（万元）成本占比平米造价（元）序号费用项目测算成本（万元）增值税率还原为不含税成本（万元）增值税进项税额（万元）一土建及总承包成本一土建及总承包成本1劳务成本10,59134%1劳务成本10,59110,2833081.1主体结构劳务成本5,59018%2851.1主体结构劳务成本5,5903%5,4271631.2二次结构装修劳务成本5,00216%2551.2二次结构装修劳务成本5,0023%4,8561462专业分包成本6,37320%3422专业分包成本6,37311%6,1876813材料成本10,25833%3材料成本10,2589,3399193.1工程用钢筋成本5,04116%2573.1工程用钢筋成本5,04117%4,3087323.2工程用混凝土成本3,88412%1983.2工程用混凝土成本3,8843%3,7701133.3工程用周转材料成本1,0403%533.3工程用周转材料成本1,0403%1,009303.4工程用其他材料成本2941%153.4工程用其他材料成本29417%251434机械设备成本8633%444机械设备成本8633%/17%838255临时设施成本3921%205临时设施成本39217%335576安全文明施工措施费2551%136安全文明施工措施费255-218377水电费成本3921.2%207水电费成本39234707.1水费990.3%7.1水费9913%9607.2电费2930.9%7.2电费29317%25108管理费成本9023%468管理费成本902-90209总承包管理成本00%09总承包管理成本0-0010规费成本5492%2810规费成本549-549011资金成本00%011资金成本0-00二税金成本4742%二税费474-148（增值税额*12%）0三总成本合计31,385三总成本合计31,385029,1482,027四拟报利润(5%利润率）1,652四拟报利润（5%利润率）1,652-1,652五拟报价3