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上市公司关联交易审计风险研究—以ST国药公司为例

目录

TOC\o1-2\h\u27001第一章上市公司关联交易审计风险概述 1

75301.1上市公司的界定 1

43261.2关联交易的定义 1

51751.3审计风险的含义 2

35651.4关联交易审计风险构成要素 3

325131.5上市公司关联交易审计风险防范的意义 4

5521第二章上市公司关联交易审计风险现状及表现形式 5

182182.1上市公司关联交易审计风险现状 5

313462.2关联交易审计风险的表现形式 5

20622第三章关联交易审计案例分析——以ST国药为例 7

260653.1案例背景介绍 7

268673.2关联交易审计案例存在的问题 7

147783.3ST国药案例警示 8

4113第四章上市公司关联交易审计风险产生的原因分析 9

280264.1上市公司关联交易审计重大错报风险产生原因分析 9

175774.2上市公司关联交易审计检查风险产生原因分析 10

32458第五章上市公司关联交易审计风险防范措施 12

101205.1上市公司关联交易审计重大错报风险的防范措施 12

95635.2上市公司关联交易审计检查风险的防范措施 13

2920结论 15

第一章上市公司关联交易审计风险概述

1.1上市公司的界定

上市公司是股份有限公司的一种，指公开发行的股票经过中央国务院或者我国中央国务院政府部门授权的证券监督管理机构批准，在证券交易所上市交易的股份有限公司。上市公司只有经过资格审批合格并且符合一定的条件才可以在证券交易所上市。公司法和证券法的变化将有助于更多的公司成为股份公司和有限股份公司，他们将在交易所买卖公司债券。公司发行股票并以一定的价格发售。出售股票所得的钱可以用于进一步的发展。

1.2关联交易的定义

关联交易是指关联方之间的对应的资源、劳务或着义务的转让,不需要考虑关联方是否收取费用。具体而言,关联交易是一种通常发生在正常工作中,并有不公平结果的交易。关联方的界定是确定关联方关系与其交易的必需要有的先决条件，即：将如何正确和充分地对关联方进行评估作为全世界所有国家和主要地区立法者优先考虑的问题。关于关联方的认定具体相关规定在各国和各区域之间差别很大。

在修订了相关条例后，中国几乎所有的条例都符合国际会计准则，但是也有一些不同之处。在国际会计准则中，关联方之间的关系应包括两个由国家控制的实体，而并不是将一个企业和投资者认定为关联方关系。然而，在我国，会把企业和投资者的关系看作关联方。此外虽然两个企业是由国家控制，但它们不应被看作关联方，而应结合实际情况进行分析。《美国财务会计法典》第57号法的规定：在公司治理和决策过程中，与企业有关联并通过其他方式对其进行控制的利益实体称为关联方。根据《关联企业间业务往来税务管理规章》规定：企业一半以上的资金为与其关联企业的借贷资金，那么他们为关联企业关系。

除此之外，《企业会计准则》列出了货物贸易、原材料采购和人力资源供应等一般交易形式以及融资、资产保证及抵押、研究项目的转让等关联交易形式。除了上述我国《企业会计准则》所述的累计类别外，关联交易还包括同关联方从事某项投资或同关联方有赠与财产业务。我国《股票上市规则》也做出了对关联方交易的定义和关联交易形式的概括。这对监管机构监督上市公司关联交易提供了有利条件。监管机构按照以往相关规定将企业和关联方间发生的金额大于3000万元则定义为重大关联方之间的交易。

关联方之间的交易有及其独特的特点，特别是在体制经济方面，关联方间的交易与以市场竞争为基础的正常交易相比，不会造成太多的监督成本和管理成本。因此，上市公司倾向于将关联方交易视为最大化利润的重要手段。从法律上讲，双方的交易都是平等的，但并非如此。关联方会利用自己的控制权干预关联交易，这将导致不公平的交易发生。

1.3审计风险的含义

虽然审计风险的概念早已确立，但仍有许多学者和专家正在讨论这一概念。代表胡春云的学者从广义认为审计风险要包涵两个方面，即检查专员工作不当所造成的风险及由于企业经营管理不到位而被市场淘汰产生的风险；代表陈玉艳的学者认为审计风险的主要原因包括缺乏会计信誉、缺乏具有专业能力和道德的审计员、相关法律法规的不健全等因素。代表张旺峰的学者认为，审计风险包括了注册会计师、信息用户、审计单位等所有相关人员。他们还系统的说明了审计风险的具体内容和审计风险背景形成同时还对其提供了分类描述。

虽然审计风险的定义是由不同学者提供的，他们也有着不同的看法。但其性质是相同的。