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财务报表分析概论

第四部份：教材关键术语和思量题参考答案

一、关键术语解释

1.结构分析法：又称为垂直分析法、纵向分析法或者共同比分析法。它是以财务

报表中的某个总体指标作为100%，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分

比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，揭示各个项目的相对地位和总体结构

关系，判断有关财务活动的变化趋势。

2.趋势分析法：又称为水平分析法或者横向分析法。它是将两期或者连续数期的

财务报表中相同指标进行对照，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企

业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。

3.比率分析法：是把某些彼此存在关联的项目加以对照，计算出比率，据以确定

经济活动变动程度的分析方法。由于比率是相对数，采用这种方法，能够把某些条

件下的不可比指标变为可以比较的指标，将复杂的财务信息加以简化，以利于进行

分析。由于它揭示了报告内各有关项目(有时还包括表外项目，如附注中的项目)

之间的相关性，于是由此产生了许多新的、在许多决策中更为实用的信息。

4.比较分析法：是通过比较不同的数据，从而发现规律性的东西并找出豫备比较

对象差别的一种分析法，比较形式可以是本期实际与计划或者定额指标的比较、本

期实际与以前各期的比较，可以了解企业经济活动的变动情况和变动趋势；也可

以将企业相关项目和指标与国内外同行业进行比较。

5.项目质量分析法：主要是通过对财务报表的各组成项目金额、性质的分析，还

原企业对应的实际经营活动和理财活动，并根据各项目自身特征和管理要求，在结

合企业具体经营环境和经营战略的基础上对各项目的具体质量进行评价，进而对企

业的整体财务状况质量做出判断。在这种方法下，财务报表分析可以包括资产质量

分析、资本结构质量分析、利润质量分析以及现金流量质量分析，最终上升到财务

状况整体质量分析。

二、思量题参考答案

1.财务报表分析经历了怎样的演变过程，发展趋势何在？

财务报表分析始于西方银行家对贷款者的信用分析，之后又广泛应用于投资领域与

公司内部。从财务报表分析产生与发展的过程不难发现，该学科的理论与实务向来

是在外部市场环境的影响下不断加以完善。概括起来说，财务报表分析大体经历了

如下三个阶段：

(1)信用分析阶段。企业财务报表分析起源于美国银行家对企业进行的所谓信用

分析。银行为确保发放贷款的安全性，普通要求企业提供资产负债表等资料，以便

对企业的偿债能力进行分析，其主要任务是对企业经营的稳定性进行分析。

(2)投资分析阶段。为确保和提高投资收益，泛博投资者纷纷利用银行对不同企

业及行业的分析资料进行投资决策。于是，财务报表分析由信用分析阶段进入投资

分析阶段，其主要任务也从稳定性分析过渡到收益性分析。

(3)内部份析阶段。企业在接受银行的分析与咨询过程中，逐渐认识到了财务报

表分析的重要性，开始由被动地接受分析逐步转变为主动地进行自我分析。通过财

社会的一大要求。

需要说明的是，这三种分析阶段并非是后者对前者的否定，而是以后者为补充的三

者在分析中的并存。无论是外部份析还是内部份析，他们所用的资料都主要来源于

对外发布的财务报表。随着我国社会主义市场经济体制的建立以及企业改革的不断

深入，通过会计信息透视企业管理的需求也越来越大。因此，从发展趋势来看，会

计惟独与企业其他管理活动相互融合才干真正发挥其作用。也就是说，不管是理论

界还是实务界，未来财务报表分析的一个研究方向必然是对企业财务报表分析与企

业管理之间的内在联系及其规律进行揭示。

2．财务报表分析有哪些作用？

财务报表是企业会计信息的主要载体，而财务报表分析又是以企业对外报送的财务

报表为主要分析依据，因此，财务报表分析的作用必然预会计的作用以及财务报表

的作用密不可分。概括起来说，财务报表分析至少应具有以下三个方面的作用：

(1)财务报表分析可以为投资者和债权人进行投资和信贷决策提供实用的信息。

是企业外部重要的财务报表使用者，财务报表分析有助于企业的投资者和债权人了

解投资后的收益水平和风险程度，预测企业价值或者评价企业信用等级，从而做出

更为科学的投资和信贷决策。

(2)财务报表分析可以为企业管理者进行经营决策提供实用的信息。

财务报表分析作为企业财务管理的重要组成部份，有助于管理者了解企业的盈利能

力和资产周转状况，寻觅不良资产区域及形成原因，发现进一步提高资产利用效率

的可能性，促进企业生产经营活动按照企业价值最大化的目标实现良性运行，还可

以为企业长期战略的制定和实施提供重要的信息支持。

(3)财务报表分析可以为投资者评