财务费用实质性程序.pdf

被审计单位：索引号：SF

项目：财务费用财务报表截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系

一、审计目标与认定对应关系表

财务报表认定

审计目标发截分列

完整性准确性

生止类报

A利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计√

单位有关。

B所有应当记录的财务费用均已记录。√

C与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。√

D财务费用已记录于正确的会计期间。√

E财务费用已记录于恰当的账户。√

F财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报√

表中作出恰当的列报。

二、审计目标与审计程序对应关系表

审计

可供选择的审计程序索引号

目标

1.获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报

CSF2

表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

2.实质性分析程序：SF2

(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单略

位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间

关系的影响，以建立有关数据的期望值：

1)将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期

各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因；

2)计算借款、应付债券平均实际利率并同以前年度及市场平均利

ABC

率相比较；

3)根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息费用和

应付利息，并与账面记录进行比较；

4)根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。

(2)确定可接受的差异额；

(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；

(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰

可供选择的审计程序索引号

目标

当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证）；