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企业预算管理研究国内外文献综述

1国外研究综述1

2国内研究综述2

3国内外研究综述评述4

1国外研究综述

国外对于预算管理的相关理论研究起步比我国早，国外学者早在二十世纪

20年代就已经开始对预算管理进行了研究，主要是从传统的预算理论、预算管

理体系的构建及应用和预算管理的影响因素等方面。最开始是被应用于政府管理

上，主要是因为英国政府开销大，当时政府机构缺乏高效的监督管理机制，为了

保证英国政府财政收支平衡，降低生产成本，凸显了合理的预算规划的重要性。

企业预算管理应用于美国企业，经过产生、发展、成熟阶段的不断完善改进，最

终发展为当前的应用体系。预算管理不仅能降低成本，提升企业生产效率而且还

优化了企业内部管理，壮大了企业规模。

1911年美国学者泰勒创建了“科学管理”学说，在《科学管理原理》中倡

导这一学说，将管理工作进行科学的分工以及标准化，为美国企业管理水平的提

高贡献力量。

1922年管理会计之父麦金西按照《公司法》的内容精神出版了《预算控制》,

这本书中提到通过对管理咨询案例的整理和说明，找出在预算控制过程中存在的

诸多问题，此时的预算把控主要用于存货和生产经营过程，《预算控制》中通过

提到程序化的管理对预算管理各种活动实现有效的预算控制，Li（2016）认为这

本书的出现标志着公司预算管理体系的初步形成1。

Arena（2015）通过对企业预算管理体系流程的系统研究，发现流程的再造

以及流程的优化需要考虑企业内外部环境变化。当企业开始对自身的预算管理流

程进行合理优化时，首先需要对管理部门进行搭建，再健全企业的管理制度，优

化预算编制的流程，做到预算各环节都得以被监控管理，为企业预算管理流程的

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优化工作做好一定的保障。

1JianxinLi:OverallBudgetManagementinConstructionEngineeringBudgetManagement,

InternationalConferenceonCivil,TransportationandEnvironment,2016,pp.56-57.

2Arena,M:(2015).BudgetingandRiskManagement,PerformanceMeasurementand

2015）通过对几个企业的预算管理工作进行深入的了解后，对于这

些公司的实际企业经营管理情况进行全面的案例分析，发现影响企业预算管理目

标制定以及后期执行的因素其实有很多。同时，预算工作需要公司各部门的通力

合作，对于企业内部各部门之间存在的利益冲突可能都会对企业的预算管理工作

进度带来不同程度的负面影响，需要协调企业内部各种资源，优化企业的内部管

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控体系。

Lepas（2015）认为企业预算的合理编制需要结合该企业的长远发展战略和

盈利目标，通过与企业发展战略相匹配，为提升企业的核心竞争力提供了强大的

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支持。

Bierman（2016）研究认为，企业正式组织开始实施预算管理时，受两方面

因素的影响。一个方面是企业的战略发展目标，企业在设定符合自身发展的战略

目标时，需要从公司全局角度来考虑预算管理目标的可行性；另一方面是企业所

能支配的资源，由于企业自身条件不一样，导致企业拥有的内外资源不同，它会

随着外部市场环境、国家政策或者时间推移等原因发生着改变。因此企业需要评

估可支配的资源，用以匹配企业管理目标和企业内外的资源，提升企业管理水平

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。

2国内研究综述

与国外的预算管理发展相比，国内的预算管理在理论和实践方面起步相对较

晚。但随着我国市场经济的发展和科学技术的进步，预算管理在企业经营管理中逐

渐崭露头角，越来越多地企业管理者开始关注和重视预算管理并运用在企业经营中。

有关预算管理方面的课题，我国学者也先后进行了多方面多视角的专业研究探索。

李静荣（2017）以际华集团为例，提出企业流程缺乏创新思想，为了达到预

算目标和战略目标的一致性，应当引入基于价值链的全面预算管理模式，且在价

值链预算过程中加入非财务指标预算，为企业提供更为广泛的预算编制和调整基

础。

-93.

3PeterRausch:BusinessIntellig