耕地占用税和车辆购置税.ppt

耕地占用税和车辆购置税组员：丘小玲、晏晓红大家好！1完整版课件ppt

耕地占用税一、耕地占用税简介（定义、纳税义务人、征税范围、特点、纳税额计算、税收优惠）二、现行耕地占用税税制存在的问题三、改革耕地占用税税制的措施2完整版课件ppt

耕地占用税——定义耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。耕地占用税属行为税范畴。耕地占用税是我国对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人所征收的一种税种。3完整版课件ppt

耕地占用税——纳税义务人负有缴纳耕地占用税义务的单位和个人，包括在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。具体可分为三类：（1）企业、行政单位、事业单位；（2）乡镇集体企业、事业单位；（3）农村居民和其他公民。4完整版课件ppt

耕地占用税——征税范围耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。 占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。占用己开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税。 此外，在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。5完整版课件ppt

耕地占用税——特点耕地占用税作为一个出于特定目的、对特定的土地资源课征的税种，与其他税种相比，具有比较鲜明的特点，主要表现在：1．兼具资源税与特定行为税的性质2．采用地区差别税率3．在占用耕地环节一次性课征4．税收收入专用于耕地开发与改良6完整版课件ppt

耕地占用税——纳税额计算 由于在我国的不同地区之间人口和耕地资源的分布极不均衡，有些地区人烟稠密，耕地资源相对匮乏；而有些地区则人烟稀少，耕地资源比较丰富。各地区之间的经济发展水平也有很大差异。考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。税率规定如下：人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10～50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元；人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6～30元；人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5～25元。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%。7完整版课件ppt

耕地占用税——纳税额计算（续）各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额8完整版课件ppt

耕地占用税——纳税额计算（续） 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。其计算公式为：应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率【例】某企业兴建厂房占用耕地50亩，当地适用税为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税为：

50×666.67×20=666670（元）

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耕地占用税——税收优惠（一）免征耕地占用税1．军事设施占用耕地2．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地（二）减征耕地占用税1．铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。2．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属、残疾军人，鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。10完整版课件ppt

现行耕地占用税税制存在的问题（一）税额标准过低（二）税额标准未考虑耕地质量因素（三）内外税制不统一（四）立法层次低11完整版课件ppt

现行耕地占用税税制存在的问题（续）税额标准