会计基础（第三版）.pptVIP

任务二设置和启用会计账簿(1)启用会计账簿时,在封面上写明单位名称和会计账簿名称。(2)填写会计账簿扉页上的“会计账簿使用登记表”中关于会计账簿启用的记录内容,写明单位名称和会计账簿名称、会计账簿册数和页数、会计账簿启用日期、会计账簿经管人员等,并加盖公章。会计账簿经管人员(包括单位主管、财务主管、复核和记账人员)均应载明姓名并加盖印章。账簿扉页的右上角应粘贴印花税票,且税票上面需要画两条红色横线表示划线注销。(3)启用订本式账簿,必须先编定号码,号码的编订顺序应当从第一页起到最后一页止,不得跳页、缺号(大部分订本式会计账簿会直接印上页码,不需要填写);使用活页式账簿,应当按照账户顺序编写账户页次号码,各账户编列号码后,应填写“账户目录”,并将账户名称页次登入目录内,粘贴索引纸(账户标签),写明账户名称,以便日后检索。(4)使用活页式账页,应当按账页顺序编号,并需定期装订成册,装订后再按实际使用的账页顺序编定页数,同时另加目录,记清每个账户的名称和页次。(5)总账和明细账一般情况下无需一个科目设置一本账本,可以将账本分页使用。任务三登记会计账簿一、会计账簿登记要求1.登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账的符号,表示已经记账,如图6-11所示。任务三登记会计账簿2.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格;一般应占格距的1/2,如图6-12所示。3.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。4.各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,那么应当将空行、空页划线注销,注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章。空行账页的处理,如图6-13所示。任务三登记会计账簿任务三登记会计账簿5.凡需要结出余额的账户,结出余额后。应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏内用“0”表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。具体处理见本书“任务四会计账簿对账和结账方法”中的结账方法。6.每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏目内,并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样,如图6-14所示。任务三登记会计账簿对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本年初起至本页末止的累计数。对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转到次页。任务三登记会计账簿二、日记账的登记(一)库存现金日记账的登记库存现金日记账(通常称为现金日记账),是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿,由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证,按照经济业务发生的时间顺序,逐日逐笔地登记。任务三登记会计账簿(二)银行存款日记账的登记银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。由出纳人员根据与银行存款收付有关的记账凭证,按照经济业务发生的时间顺序,逐日逐笔地登记。银行存款日记账必须采用订本式账簿;账页格式有三栏式和多栏式两种,一般使用三栏式。根据项目五中南京星光雨刮器有限公司6月份记账凭证登记银行存款日记账,如图6-16所示。任务三登记会计账簿三、总分类账和明细分类账的登记(一)总分类账的登记总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式,设有借方、贷方和余额三个金额栏目。总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记;经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表(科目汇总表)或汇总记账凭证等定期登记。科目汇总表是根据每月发生的全部记账凭证,按科目作为归类标志进行编制的。表6-7是根据项目五中南京星光雨刮器有限公司12月份记账凭证汇总编制的“2019年12月份科目汇总表”。表6-72019年12月份科目汇总表自2019年12月1日至12月31日单位:元账户名称借方发生额贷方发生额库存现金78869149银行存款657786398250.80其他货币资