纳税筹划课件：纳税筹划认知.pptVIP

防范纳税风险法推迟纳税时间法降低计税依据法直接减免税款法降低适用税率法规避或转换纳税义务法增加可抵扣税额法纳税筹划方法1.6纳税筹划方法的划分实现税后利润最大化或企业价值最大化法计税依据，是指纳税人计算应纳税额的依据。在税率确定的情况下，由于应纳税额=计税依据×税率，因此，降低计税依据，就会导致应纳税额的降低。降低计税依据是纳税筹划最基本的方法。由于各个税种的计税依据不尽相同，因此，纳税人需要研究各个税种计税依据的不同税法规定，来通过各种不同的方法降低计税依据，从而降低企业税负。类似于第一种方法，降低适用的税率是在存在不同税率的前提下，运用一定的方法选择适用相对较低的税率，从而降低应纳税额的方法。选择该方法的前提条件是存在税率差异以及存在选择的机会。1.6.1降低计税依据法1.6.2降低适用税率法增加可抵扣税额就相当于抵减了纳税人应当缴纳的税款。可抵扣的税额包括：在计算应纳增值税时，准予抵扣进项税；在计算特定应税消费品应纳消费税时，对于以前环节（采购环节或委托加工环节）缴纳的税款在税法规定的范围内准予扣除；在计算缴纳企业所得税时，准许纳税人弥补以前年度（5年内）发生的亏损、自己分公司发生的亏损等，从而相当于变相抵扣了税额；在计算缴纳企业所得税时，企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。1.6.3增加可抵扣税额法无忧PPT整理发布纳税筹划纳税筹划认知1.1纳税筹划内涵的认知1.2纳税筹划主要形式的划分1.3纳税筹划与偷（逃）税、抗税、骗税的界定1.4纳税筹划成本与收益的分析1.5纳税筹划目标的分析1.6纳税筹划方法的划分1.7纳税筹划步骤的梳理本章内容【能力目标】（1）能明确纳税筹划的含义和特点。（2）能划分纳税筹划的主要形式。（3）能界定纳税筹划、偷（逃）税、抗税与骗税。（4）能进行纳税筹划的成本与收益分析。（5）能进行纳税筹划的目标分析。（6）能划分不同的纳税筹划方法。（7）能梳理纳税筹划的步骤。1.1纳税筹划内涵的认知1.1.1纳税筹划含义的认知纳税筹划、税收筹划、税务筹划都是根据英文“TaxPlanning”翻译出来的，在此不作具体的区分。为统一起见，本书采用“纳税筹划”一词。纳税筹划有广义和狭义之分。广义的纳税筹划既包括节税筹划，又包括避税筹划、税负转嫁筹划和实现涉税零风险（又称涉税零风险筹划），持这种观点的有张中秀等人。狭义的纳税筹划只包括节税筹划，持这种观点的有唐腾翔等人。本书从研究的目的出发，采用广义纳税筹划的观点，认为纳税筹划不仅包括节税筹划，还包括避税筹划、税负转嫁筹划和涉税零风险筹划。纳税筹划的特征4.协作性5.全面性1.不违法性3.目的性6.专业性2.事先性7.时效性8.风险性1.1.2纳税筹划特征的认知1.2纳税筹划主要形式的划分1.2.1节税筹划节税筹划是指企业在不违背法律本身且不违背法律立法精神的前提下，在国家法律及税收法规许可并鼓励的范围内，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，来对各种涉税事项进行策划和安排，通过减轻税负来实现企业价值最大化。根据前文所述，纳税筹划的目的不仅仅是为了减轻企业的税负，而是要追求企业价值最大化。因此最优的节税筹划也应以此为目标。节税筹划是在企业不违背法律本身且不违背法律立法精神的前提下进行的，筹划活动本身及其后果与税法的本意相一致，这有利于加强税法的地位，从而使政府更加有效地利用税法来进行宏观调控，是政府提倡的行为。1.2.2避税筹划避税筹划强调的是不违背法律本身但违背了法律立法精神，是指企业利用法律的空白、漏洞或缺陷，来对各种涉税事项进行策划和安排，通过规避税收来实现企业价值最大化。然而由于避税筹划违背了法律立法精神，所以风险性较大，是一种短期行为，最终难以实现企业价值最大化的目标。避税筹划不违背法律本身，但违背了法律立法精神，遵循“法无明文不为罪”的原则，当然不符合政府的政策导向和意图，是政府所不提倡的。其成功意味着行为主体对法律漏洞与缺陷找得准确，促使政府弥补漏洞与缺陷，客观上促使税法逐步得到完善。从这方面来说，避税筹划又有助于社会经济的进步与发展。1.2.3税负转嫁筹划税负转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。典型的税负转嫁是在商品流通过程中，纳税人通过提高销售价格或压低