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税务局法制培训课件

目录

contents

税务法律基础

税务登记与申报

税款征收与缴纳

税务检查与稽查

税务行政复议与诉讼

税务人员法律责任与职业道德

税务法律基础

01

宪法是国家的根本大法，具有最高的法律效力，是税收法律体系的基石。

宪法

税收基本法是税收领域的根本大法，规定了税收制度的基本原则、税收管理体制、税收法律关系等。

税收基本法

税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称，主要包括流转税法、所得税法、财产税法等。

税收实体法

税收程序法是规定税收征收管理程序的法律规范的总称，主要包括税收征收管理法、税务行政复议规则等。

税收程序法

税收的设定和征收必须基于法律的规定，没有法律依据，国家就不能征税，公民也不必纳税。

税收法定原则

税收负担必须在依法负有纳税义务的主体之间进行公平分配，在各种税收法律关系中，所有纳税人的地位都是平等的。

税收公平原则

税收的征收和缴纳应遵循效率原则，征税过程本身应简便、尽量减少征税成本，同时税收制度应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。

税收效率原则

宪法性渊源

全国人大及其常委会制定的有关税收的法律、法规等。

法律性渊源

行政法规性渊源

国际条约和协定

01

02

04

03

我国与外国政府或国际组织签订的国际税收条约和协定。

宪法中关于公民纳税义务的规定是税收法律关系的基础。

国务院制定的有关税收的行政法规和规范性文件。

税务登记与申报

02

税务登记的概念和目的

税务登记是纳税人依法向税务机关申报办理税务登记的手续，是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。其目的是为了掌握纳税人的基本情况和税源分布情况，加强税收征收管理。

税务登记的种类和范围

根据纳税人的不同情况，税务登记可分为设立登记、变更登记、注销登记等。其范围包括领取营业执照从事生产、经营的纳税人，以及其他需要办理税务登记的纳税人。

税务登记的程序和要求

纳税人需在规定时间内向主管税务机关申报办理税务登记，提交相关证件和资料。税务机关审核后，发放税务登记证件，并建立纳税人档案。纳税人需妥善保管税务登记证件，并按照规定使用。

纳税申报的概念和目的

纳税申报是纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度。其目的是确保纳税人依法履行纳税义务，保证国家财政收入的稳定增长。

纳税申报的种类和方式

根据税种和纳税人的不同情况，纳税申报可分为定期申报、临时申报等。申报方式可采用直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。

纳税申报的程序和要求

纳税人需在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和相关资料，如实反映纳税情况。税务机关审核后，依法征收税款，并出具完税凭证。纳税人需妥善保管完税凭证，并按照规定使用。

纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

对于伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入等偷税行为，以及进行虚假的纳税申报或者不申报等逃避缴纳税款行为，税务机关将依法追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

违反税务登记规定的法律责任

违反纳税申报规定的法律责任

其他相关法律责任

税款征收与缴纳

03

要点三

查账征收

适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算应缴纳税款。

要点一

要点二

查定征收

适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。税务机关根据纳税人从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量和销售额，并据以征收税款。

定期定额征收

适用于无完整考核依据的小型纳税单位。税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方法。

要点三

纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期限缴纳税款或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

缴纳期限

纳税人应当向应税行为发生地、土地房屋所在地的主管税务机关申报缴纳税款。纳税人转让不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

缴纳地点

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税