新税制背景下新能源企业税务筹划.pdfVIP

来源：《今日财富》2022年第09期

力，新能源企业有必要做好税务筹划。税务成本是新能源企业主要成本类型之一，影响企业利

润率，加强税务筹划，降低税务成本，对于企业成本优势的塑造有很大帮助，可进一步促进企

业业绩的增长。但部分新能源企业对税制改革不敏感，税务筹划诸多存在问题，易诱发涉税风

险。因此，本文将针对新税制背景下新能源企业税务筹划问题展开探讨。

纳税义务不可避免，却可通过税务筹划，降低税负。一些企业利用新税改中的优惠政策，

做足了税前扣除项目的文章，合法节税，保护了企业合法权益。也有一部分企业对税务筹划缺

乏正确认识，税前扣除处理不当，滥用政策，给企业带来了涉税风险。新能源企业应提高税务

筹划质量，优化税务管理机制，在节税的同时正确规避涉税风险问题。

一、新能源行业的发展情况

根据《2021年中国新能源市场分析报告-行业规模与发展趋势预测》数据显示，2020年，

新能源市场规模突破9335亿元。尤其热泵产业，由于传统锅炉房逐渐拆除，热泵技术成为广

泛应用的节能减排技术，空气源热泵和地源热泵受到市场欢迎，产业规模不断扩大，已成为新

能源市场中的重要产品，国内不具备集中供热条件的区域都适合推广空气源热泵、地源热泵等

节能减排的分散式供热技术。根据建筑科学研究院发布的研究报告，2020年，国内空气源热

泵产业产值已突破100亿元，地源热泵装机容量已达2.645万兆瓦。但由于热泵产品表现出了

巨大的市场潜力，众多企业看到了商机，纷纷入局，行业竞争日趋激烈。

二、新税制背景下新能源企业税务筹划的切入点与必要性

（一）新税制背景下企业税务筹划的切入点

1.以大税种为切入点

各類税种性质、特点存在差异，税务筹划适用的方法不同。在实际操作中，考虑到筹划的

成本、筹划的收益，企业通常会以大税种为切入点，选择减负弹性大的税种。增值税、企业所

得税、个人所得税是常用大税种，税负伸缩弹性大，税基宽，可筹划潜力大，有更多的筹划空

间。

2.以税收优惠政策为切入点

新税制改革中，税收优惠是重要内容，行业相关税收优惠越多，企业税负越轻。例如，

2021年，针对供热企业的增值税优惠：自2021年1月1日至2023年供暖期结束，对供热企

业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税”。因此，新能源企业通常会以税收优惠政策

为切入点，光明正大的节税。

税率差异具有稳定性、长期性，很多企业会以税率差异作为切入点开展筹划。以新能源行

业为例，新能源企业签订销售设备和安装服务合同的税率不同，销售与安装分开核算13%和

3%。在这种情况下，企业就通过税率差异进行筹划。

（二）新税制背景下新能源企业税务筹划的必要性

1.维护企业的合法权益

为在履行纳税义务的同时维护合法权益，企业有必要做好税务筹划。通过税务筹划提前安

排涉税业务，合理合法享受税收优惠政策，便可降低税务成本，提高净利润。例如，在2021

年，新冠疫情暴发后，国家税务总局出台了税收政策规定：通过公益性社会组织或县级以上

人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许企业所得税或个人所得税税前

全额扣除”。显然，这样的优惠政策，可以使企业在支持抗疫的同时，保护自身合法权益。

2.帮助企业规避涉税风险

新税制改革扩大了增值税范围，完善了增值税制度，对已完成已开票收入，及已完成未开

票收入都作出了规定，使税务征收更加合理。但新旧制度过渡，税务管理要素增多，若企业未

按要求及时纳税，没有做到应缴尽缴，就要承担相应的风险，轻则罚款，重则获刑。企业根据

税法要求，做好税务筹划工作，合理安排纳税节点，便可正确规避涉税风险。

3.帮助企业提高财务管理水平

纳税筹划需结合税务政策，对企业财务、业务进行安排，要做到业财税一体化，在税前对

各项经济业务进行规划。因此，科学的税务筹划不仅能降低企业税负，还能促进企业业务发

展，提高企业财务管理水平，让企业资源发挥出更大价值，增强企业的运营能力。

三、新税制背景下新能源企业税务筹划的问题

（一）对税务政策不熟悉

开展税务筹划的前提条件是充分了解税务政策，熟悉国家税务征收的基本框架。但实际

上，国内很多企业对新税制改革不了解，不能准确把握税务改革的动因和方向，不了解税务调

整的细节。尤其在新税制改革的大背景下，税务政策具有不稳定性，新旧制度过渡期间，不熟

悉新税法就可能导致纳税申报出错，发生多缴、重缴、早缴、漏缴等问题。例如，某供热企业

在基