B-审计概述-职业道德及法律责任.pptx

模块一审计学

目录CONTENTS第一部分审计概述第二部分审计职业道德与相关法律第三部分审计法律责任

第一章审计概述

一、审计的产生1.两权分立，所有权与经营权的分立

一、审计的产生2.西方国家注册会计师审计的产生和发展一句话概括---起源于意大利，形成于英国，发展于美国注册会计师审计的发展过程如下图：

一、审计的产生3.中国注册会计师审计的产生与发展我国审计的产生可以追溯到奴隶社会，西周时期我国就已经有了比较完善的审计机构并配备了专职的审计人员。我国审计经历了一个漫长的发展时间，大致可分为4个阶段和7个时期。发展阶段发展阶段一、古代审计产生1.夏禹萌芽时期2.西周初步形成二、封建王朝审计昌盛衰弱3.秦汉最终确立4.隋唐宋日臻健全5.元明清衰弱三、近代审计逐步演进6.中华民国不断演进四、现代审计振兴发展7.新中国振兴时期

一、审计的产生4.几个第一世界上第一个会计职业团体-1581年创立的威尼斯会计协会世界上第一位注册会计师-1721年负责南海公司破产事件的查尔斯.斯内尔(Charles?Snell?)世界上第一个注册会计师的专业团体一1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会我国第一部注册会计师法规--1918年《会计师暂行章程》我国注册会计师第一人一谢霖我国第一家会计师事务所—正则会计师事务所

二、定义50%20%40%总结已有的定义，我们认为，审计是指具有专业胜任能力的独立人员，客观地获取证据以评价有关认定的一个系统过程,其目的是评价这些认定与既定标准的相符程度。

三、分类1.国家审计国家审计也称政府审计,是指由政府审计机关依法实施的审计。如审计署和地方审计厅、审计局实施的审计。3.注册会计师审计注册会计师审计也称社会试外部审计，是指由会?计师事务所接受委托,对被审?计单位财务报表所进行的审计。2.内部审计内部审计是指由组织内部审计机构对本组织实施的审计。按照审计实施者不同分为

第五章审计职业道德与相关法律

一、审计职业道德的基本原则审计职业道德的基本原则包括诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力。和应有的关注、保密、良好的职业行为。诚信诚信是指诚实、守信。要求审计师在审计过程中保持正直和诚实秉公处事，实事求是。

一、审计职业道德的基本原则独立性(灵魂)独立性是审计人员的灵魂和最珍贵的东西。审计人员执行审计和审阅业务以及其他见证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响及客观性。需要注意的是，内部审计的独立性除了强调审计人员形式上和实质上的独立行为，还强调内部审计机构的独立性。

一、审计职业道德的基本原则客观和公正客观是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。公正是指公平、正直，不偏袒。客观和公正原则要求审计师应当公正处事，实事求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当，影响而损害了自己的职业判断。

一、审计职业道德的基本原则专业胜任能力和应有的关注要求注册会计师通过教育培训和职业实践获取和保持专业胜任能力。审计师在审计过程中保持职业的谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，不能轻易的相信被审计单位提供的证据，要多方取证，保持职业怀疑。保密保密是指审计师对于知悉的被审计单位的信息要保密。未经客户授权或法律允许不允许向第三方透露，不得利用所获知的涉密信息谋利。

一、审计职业道德的基本原则良好的职业行为审计师应当诚实，实事求是。不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验。不得贬低或无根据的比较其他注册会计师的工作。

二、对职业道德基本原则产生不利影响的情形自身利益自我评价密切关注过度推介和外在压力影响独立性的五大威胁

二、对职业道德基本原则产生不利影响的情形自身利益影响独立性的五大威胁1.与被审计客户存在除专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。2.收费主要来源于某一客户或者过分担心失去某项业务。3.与被审计客户存在密切的经营关系。4.项目组成员正在与被审计单位协商受雇于该客户。5.对见证客户采用或有收费方式。

二、对职业道德基本原则产生不利影响的情形自我评价影响独立性的五大威胁1.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事，经理，其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。2.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务