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2022中级会计职称考试题库精选9篇

2022中级会计职称考试题库精选9篇第1篇

对于辞退福利预期在其确认的年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的辞退福利，其中12个月内支付的局部，企业应当适用短期薪酬的相关规定。()

答案：错

解析：

对于辞退福利预期在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的辞退福利，企业应当适用其他长期职工福利的相关规定。

2018年1月1日，P公司以银行存款购入S公司80%的股份，能够对S公司实施控制。2018年S公司从P公司购进A商品400件，购置价格为每件2万元(不含增值税，下同)。P公司A商品每件本钱为1.5万元。2018年S公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；2018年年末结存A商品100件。2018年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；S公司对A商品计提存货跌价准备20万元。

2019年S公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2019年12月31日，S公司年末存货中包括从P公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。S公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。假定P公司和S公司适用的所得税税率均为25%。

要求：编制2018年和2019年与存货有关的抵销分录。

答案：

解析：

(1)2018年抵销分录

①抵销内部存货交易中未实现的收入、本钱和利润

借：营业收入800(400×2)

贷：营业本钱800

借：营业本钱50

贷：存货50［100×(2-1.5)］

②抵销计提的存货跌价准备

借：存货——存货跌价准备20

贷：资产减值损失20

③调整合并财务报表中递延所得税资产

2018年12月31日合并财务报表中结存存货账面价值=100×1.5=150(万元)，计税根底=100×2=200(万元)，合并财务报表中应确认递延所得税资产=(200-150)×25%=12.5(万元)。因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20×25%=5(万元)，所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12.5-5=7.5(万元)。

2018年合并财务报表中分录如下：

借：递延所得税资产7.5

贷：所得税费用7.5

(2)2019年抵销分录

①抵销期初存货中未实现内部销售利润

借：未分配利润——年初50

贷：营业本钱50

②抵销期末存货中未实现内部销售利润

借：营业本钱40

贷：存货40［80×(2-1.5)］

③抵销期初存货跌价准备

借：存货——存货跌价准备20

贷：未分配利润——年初20

④抵销本期销售商品结转的存货跌价准备

借：营业本钱4(20/100×20)

贷：存货——存货跌价准备4

⑤调整本期存货跌价准备

2019年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为40万元，存货跌价准备的期末余额为48万元，期末存货跌价准备可抵销的余额为40万元，本期应抵销的存货跌价准备=40-(20-4)=24(万元)。

借：存货——存货跌价准备24

贷：资产减值损失24

⑥调整合并财务报表中递延所得税资产

2019年12月31日合并报表中结存存货账面价值=80×1.4=112(万元)，计税根底=80×2=160(万元)，合并报表中应确认递延所得税资产余额=(160-112)×25%=12(万元)。因S公司个别报表中已确认递延所得税资产=48×25%=12(万元)，期末合并报表递延所得税资产期末数调整金额=12-12=0。

应编制调整分录如下：

先调期初数

借：递延所得税资产7.5

贷：未分配利润——年初7.5

再调期初、期末数的差额

借：所得税费用7.5

贷：递延所得税资产7.5

()以上各级预算必须设立国库。

A.中央级

B.省级

C.县级

D.乡镇级

答案：C

解析：

县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。

A公司为上市公司，要求对外提供季度财务报告。则其提供第二季度的财务报告时，资