科技型中小企业研发费用加计扣除政策.pdf

除政策

中小企业的精准支持力度，财政部、税务总局、科技部制发

《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例

的公告》（财政部税务总局科技部公告2022年第16号），

将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，

规定“科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，

未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础

上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前

加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无

形资产成本的200%在税前摊销”。执行此项政策的关键是确

认企业属于符合条件的科技型中小企业。如何成为可以按

100%比例享受研发费用加计扣除政策的科技型中小企业，笔者

认为需要过“三关”。

第一关需符合科技型中小企业的条件

根据《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企

业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号），判断企

业是否属于科技型中小企业，可通过“普通模式”和“直通车

模式”这两种方法进行判定。

在“普通模式”下，科技型中小企业须同时满足五个条件：1.

在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。2.职

工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不

超过2亿元。3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁

止、限制和淘汰类。4.企业在填报上一年及当年内未发生重大

安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且

5.企业根

据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60

分，且科技人员指标得分不得为0分。评价指标具体包括科技

人员、研发投入、科技成果三类，满分100分。

需要说明的是，除当年新成立的企业外，上述指标以上年的

数据来进行计算。当年新成立的企业以其实际经营期作为一个

会计年度确定相关指标。

在“直通车模式”下，满足“普通模式”第1—4个条件的企

业，如果同时符合下列条件的一项，可直接确认符合科技型中

小企业条件，无须再对科技人员占比、研发投入占比、科技成

果类别和数量进行综合评价：1.企业拥有有效期内高新技术企

业资格证书；2.企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获

奖单位中排在前三名；3.企业拥有经认定的省部级以上研发机

构；4.企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标

准。

第二关需取得科技型中小企业入库登记编号

与高新技术企业需通过认定取得资格不同，按照国务院“放管

服”改革要求，科技型中小企业采取企业自主评价、省级科技

管理部门组织实施、科技部服务监督的工作模式。

企业自我评价是指企业按照国科发政〔2017〕115号文件的规

定，对照科技型中小企业的条件进行自我评价，认为符合条件

的，按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台注册登

记企业基本信息，在线填报《科技型中小企业信息表》。

省级科技管理部门组织实施主要是指各省级科技管理部门组织

有关单位对企业填报的《科技型中小企业信息表》内容是否完

整进行确认。信息完整且符合条件的，由省级科技管理部门在

服务平台公示10个工作日。公示无异议的企业，纳入全国科

技型中小企业入库登记编号。企业取得科技型中小企业入库登

记编号即成为了科技型中小企业。

科技部服务监督主要是指科技部负责建设“全国科技型中小企

业信息服务平台”和“全国科技型中小企业信息库”，并根据

工作需要对省级科技管理部门管理工作进行监督检查，确保科

技型中小企业的评价质量。

第三关需取得符合条件的科技型中小企业登记编号

前文说过，取得科技型中小企业入库登记编号即成为科技型中

小企业，但科技型中小企业入库登记编号并非是终身制的，其

有效期是入库当年，并以每年信息更新的方式一年赋予一次编

号。另外，取得登记编号，即在入库当年成为了科技型中小企

业，并不能等同于其具备在入库年度按100%比例享受科技型

中小企业税前研发费用加计扣除的资格，还需要注意以下两

点：

一是提交自评信息的时间。科技型中小企业评价工作全年开

展，企业可在全年任何时间提交自评信息。但企业所得税年度

汇算清缴有规定的期限，如在汇算清缴期后企业再获得入库登

记编号，会涉及修改纳税申报、申请退税等内容，增加了享受

优惠的成本，也不利于税务机关集中开