2016-12-第12章-行政单位会计资产(五版).pptVIP

第十二章行政单位会计资产▼行政单位的资产:指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源▼包括：流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等流动资产包括：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等第一节库存现金和银行存款一、库存现金的管理和核算（一）库存现金的管理▼库存现金是指存放在财会部门由出纳人员经管的现金▼库存现金管理的主要内容库存现金使用范围的管理；库存现金限额的管理；库存现金收支的日常管理；库存现金管理的内部控制制度等（二）库存现金的核算▼设置账户“库存现金”▼账务处理：（P178-179说明）（1）从银行等金融机构提取现金（2）因支付职工出差等原因所借出的现金（3）因开展业务或其他事项收到现金（4）收到受托代理的现金（5）库存现金短缺或溢余及查明原因处理▼库存现金日记账的登记要求（P178说明）二、银行存款的管理和核算（一）银行存款的管理▼银行存款：指行政单位存入银行或者其他金融机构的各种存款▼管理主要包括两个方面（1）严格按照国家有关规定开设账户；（2）按照有关规定和要求办理存款、取款、转账结算（二）银行存款的核算▼设置账户：“银行存款”▼账务处理：（P179说明）（1）将款项存入银行或者其他金融机构（2）提取和支出存款（3）收到银行存款利息、支付银行手续费或银行扣收罚金（4）收到（支付）受托代理的银行存款▼银行存款日记账与银行对账单的核对（P180说明）三、零余额账户用款额度（一）零余额账户用款额度的概念▼零余额账户用款额度，也称财政授权支付用款额度▼财政部门按经批准的行政单位预算和用款计划，向行政单位零余额账户代理银行下达财政授权支付用款额度时，零余额账户用款额度增加▼行政单位根据批准的单位预算和用款计划。向单位零余额账户的代理银行开具支付令，从单位零余额账户中向收款人支付款项，以及从单位零余额账户提取现金时，零余额账户用款额度减少。▼零余额账户用款额度视作银行存款，是行政单位的一项特殊资产。（二）零余额账户用款额度的核算▼设置账户“零余额账户用款额度”▼账务处理：（P180-181说明）（1）收到“财政授权支付额度到账通知书”（2）按规定支用额度时（3）从零余额账户提取现金（4）年末注销零余额账户未支用额度如行政单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，两者间的差额核算（5）下年度初恢复零余额账户用款额额度第二节应收及预付款项一、财政应返还额度（一）财政应返还额度的概念1．财政零余额账户应返还额度▼在财政直接支付方式下，年终，当通过财政零余额账户发生的全年实际财政直接支出数小于财政直接支付年度用款额度时，行政单位就存在尚未使用的财政直接支付用款额度，即财政零余额账户应返还额度。2．单位零余额账户应返还额度▼在财政授权支付方式下，年终，当行政单位通过单位零余额账户发生的全年实际财政授权支出数小于财政授权支付年度用款额度时，行政单位就存在尚未使用或尚未收到的财政授权支付用款额度，即单位零余额账户应返还额度。▼年终尚未使用或尚未收到的用款额度，采用下年度继续使用的预算管理办法▼年终尚未使用或尚未收到的用款额度，构成行政单位年终的财政应返还额度，是一项特殊资产，属于应收款项性质（二）财政应返还额度的核算▼设置账户“财政应返还额度”▼账务处理：（1）年终，对财政直接支付方式下的财政零余额账户应返还额度，借记“财政应返还额度—财政直接支付”账户，贷记“财政拨款收入”账户；下年度恢复该用款额度时，行政单位不作会计处理；当实际使用该用款额度时，借记“经费支出”账户，贷记“财政应返还额度—财政直接支付”账户（2）年终对于财政授权支付方式下的单位零余额账户应返还额度，借记“财政应返还额度—财政授权支付”账户，贷记“零余额账户用款额