第九章-个人所得税.pptVIP

《涉税会计》

第九章个人所得税及会计核算;;;一、个人所得税的概念;(中华人民共和国主席令第八十五号)

《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2007年12月29日通过，现予公布，自2008年3月1日起施行。

中华人民共和国主席胡锦涛;（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正，根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正，根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正，根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正，根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正）

2011-04-25十一届全国人大常委会第二十次会议初次审议了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》。

2011年9月1日实施的新个税法实施条例

第600号国务院令，修改后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

;二、个人所得税的特点;第二节个人所得税的纳税人及征税对象;（一）居民纳税人与非居民纳税人;（一）居民纳税人与非居民纳税人;（二）居民纳税人和非居民纳税人的

纳税义务范围;二、个人所得税的征税对象;二、个人所得税的征税对象;二、个人所得税的征税对象;二、个人所得税的征税对象;第三节个人所得税税率;第三节个人所得税税率;第九章个人所得税及会计核算;第九章个人所得税及会计核算;一、个人所得税的税率按所得项目不同分别确定为：;个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）修改为（原五级不变）：;第九章个人所得税及会计核算;一、个人所得税的税率按所得项目不同分别确定为：;劳务报酬所得适用

级数每次应纳税所得额不含税级距税率速算扣除数

（含税级距）

1不超过20000元的不超过16000元的20%0

2超过20000元至50000元的部分超过16000元至37000元的部分30%2000

3超过50000元部分超过37000元的部分40%7000;二、减征和加成征税规定;二、减征和加成征税规定;第四节个人所得税计税依据的

确定及税收优惠;一、计税依据的一般规定;一、计税依据的一般规定;一、计税依据的一般规定;二、计税依据的特殊规定;二、计税依据的特殊规定;三、个人所得税的减免;三、个人所得税的减免;第五节个人所得税的计算;一、工资、薪金所得的计税方法

（一）应纳税所得额计算;实际附加减除费用适用范围有：;（二）应纳税额计算，计算公式为：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

【例9－1】洪利有限公司经理张易某系中国公民，2016年11月份的工资收入为10000元，“三险一金”为1500元，捐赠农村义务教育500元。试计算11月份应纳个人的所得税额：

应纳税所得额＝10000－1500－3500－500

＝4500（元）

应纳税额＝4500×10%－105＝345（元）;【例9－2】在例9－1中，假设张易某系外籍专家，11月份的工资收入为10500元，捐赠红十字会1000元，试计算其11月份应纳个人所得税额：

应纳税所得额＝10500－3500－1300－1000＝4700（元）

应纳税额＝4700×20%－555＝385（元）;【例9－3】王华系某市恒鑫公司职工，2016年10月份王华应付职工薪酬为7340元，“代扣个人项目”的金额为990元，其中：代扣水电费150元；代扣基本养老保险费240元；代扣基本医疗保险费140元；代扣失业保险费60元；代扣住房公积金400元，捐给贫困地区1000元。试计算10月份王华应缴纳的个人的所得税额

应纳税所得额＝7340－3500－（240＋140＋60＋400）＝3000（元）

可抵扣）＝3000×30%＝900

应纳税额＝（3000－900）×10%－105＝105（