电子商务会计(第二版)第6章.pptVIP

第6章电子商务企业利润的账务处理

第1节电子商务企业利润及利润形成

第2节电子商务企业利润分配的账务处理;一、利润的构成;利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

直接计入当期利润的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。;二、营业利润;三、利润总额;四、净利润;五、企业所得税费用的账务处理;2.?企业所得税的特点

企业所得税与其他税种比较有如下特点：

（1）企业所得税以应纳税所得额为征税对象。

（2）企业所得税较好地体现了量能负担的原则。

（3）企业所得税以某一会计期间作为纳税义务发生时间。

3.?企业所得税的纳税人

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人（不包括个人独资企业、合伙企业）。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，这是确定纳税人是否负有全面纳税义务的基础。;4.?企业所得税的税率

（1）基本税率。企业所得税的税率为25%。

（2）优惠税率。非居民企业取得企业所得税法规定的所得，适用税率20%，减税时按10%的税率征收企业所得税。

（3）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（4）国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。;5.?企业所得税的计算

应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

企业应纳税额的多少，取决于应纳税所得额和适用税率两个因素。

应纳税所得额是在企业会计利润上调整确定的，即：

应纳所得税税额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额;6.?企业所得税账务处理

电子商务企业主要设置“所得税费用”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“本年利润”等账户来处理和调整企业所得税费用。

所得税费用（或收益）=当期应交所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）;利润表中的所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分构成，即：

所得税费用=当期所得税+??延所得税

其中：当期所得税=当期应交所得税额×适用所得税税率

??递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加;第2节电子商务企业利润分配的账务处理;二、盈余公积的账务处理;2）提取盈余公积，建立储备资金，使企业在适当的时候可以使用这部分盈余公积来保证企业的正常经营、弥补企业经营中的亏损。

3）如果企业在会计期间内没有净收益，为稳定股东并维护企业形象，可以使用这部分资金保证发放一定数额的股利。;（2）盈余公积的分类

1）法定盈余公积。法定盈余公积是指企业按照规定比例从净利润中提取的盈余公积。

设置的主要会计科目为“盈余公积”，用于处理盈余公积的提取和使用情况。该科目贷方登记企业提取盈余公积的数额，借方登记企业盈余公积使用的数额，期末贷方余额反映企业提取盈余公积的结余额。应按盈余公积的种类设置明细账。

2）任意盈余公积。公司制企业可以根据股东大会的决议提取任意盈余公积；非公司制企业经类似权力机构批准，也可以提取任意盈余公积。;2.?盈余公积的账务处理

（1）弥补亏损

根据有关法规的规定：电子商务企业发生亏损，可以用发生亏损后5年内实现的税前利润来弥补，发生的亏损在5年内仍不足弥补的，应使用随后实现的所得税后利润来弥补。一般来说，企业发生的亏损用所得税后利润仍不足弥补的，可以用所提取的盈余公积来弥补。但使用盈余公积弥补亏损应当由董事会提议，股东大会（或类似机构）批准。;（2）转增资本（股本）

当电子商务企业提取的盈余公积累积比较多时，可以将盈余公积转增资本（股本），但是必须经股东大会（或类似机构）批准，并按股东原有股份（或投资）比例结转，动用盈余公积转增资本（股本）后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25%。;（3）发放利润或现金股利

电子商务企业会计期间内若无利润，原则上不得分配现金利润和股利。但当企业累积的盈余公积比较多，而未分配利润比较少时，为了稳定企业股东利益和维护企业形象，给投资者合理的回报，符合规定条件的电子商务企业，可以使用盈余公积来分配现金利润和股利，但这样支付股利后留存的法定盈余公积不得低于注册资本的25%。

电子商务企业分派现金股利，属于重大财务事项，应由董事会做出分配预案，经股东大会批准后，由公司正式宣布并实施。;三、未分配利润的账务处理;四、利润的分配;（3）月末，将“所得税费用”转入“本年利润”科目的借方。

（4）年度终了，将全年实现的净利润（或亏损）自“本年利润”科目转入“利润分配”科目