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商业企业会计分录
商业企业会计分录一
主要会计事项分录举例(供参考)
一、实收资本及资本公积
(一)实收资本
11.收到投资者投入的货币资金
借:现金(或银行存款)
贷:实收资本
22.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值
借:固定资产
贷:实收资本
33.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值
借:无形资产等
贷:实收资本
44.将资本公积、盈余公积转增资本
借:资本公积(或盈余公积)
贷:实收资本
(二)资本公积
1.捐赠公积
5(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐
借:现金(或银行存款)
贷:资本公积
6(2)接受捐赠的固定资产
借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭
据)
贷:资本公积(固定资产净值)
贷:累计折旧
7(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品
用售价核算的,还应结转进销差价)
借:库存商品
贷:资本公积等
82.资本折算差额
企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记
帐本位币的差额:
借:银行存款
借:固定资产
贷:实收资本
借或贷:资本公积
93.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积
借:银行存款等
贷:实收资本
贷:资本公积
104.法定财产重估增值
借:材料物资
借:固定资产
贷:资本公积
二、借入款项
(一)短期借款
111.借入各种短期借款
借:银行存款
贷:短期借款
122.发生的短期借款利息
借:财务费用
贷:预提费用(或银行存款)
133.归还短期借款
借:短期借款
贷:银行存款
(二)长期借款
141.借入各种长期借款
借:银行存款(或在建工程、固定资产等)
贷:长期借款
152.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办
理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本
借:在建工程(或固定资产)
贷:长期借款
163.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益
借:财务费用
贷:长期借款
174.归还长期借款
借:长期借款
贷:银行存款
(三)应付债券
181.按面值发行的债券,按实际收到的债券款
借:银行存款等
贷:应付债券(债券面值)
192.溢价发行的债券,收到债券款时
借:银行存款(实际收到的金额)
贷:应付债券(债券面值)
贷:应付债券(债券溢价)
203.折价发行的债券,收到债券款时
借:银行存款(实际收到的金额)
借:应付债券(债券折价)
贷:应付债券(债券面值)
214.企业按期提取应付债券利息
借:财务费用(或在建工程)
贷:应付债券(应计利息)
225.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时
借:应付债券(债券溢价)
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)
贷:应付债券(应计利息)
236.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时
借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)
贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)
贷:应付债券(应计利息)
247.债券到期,支付债券本息
借:应付债券(债券面值、应计利息)
贷:银行存款等
三、商品购进、销售、储存、加工及出租
(一)商品购进
1.采用进价核算的商品购进
(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票
25①采用支票等结算方式
借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)
同时,借:库存商品
贷:商品米购
26②采用商业汇票结算方式
借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(进货费用)
贷:应付票据(商品进价)
同时,借:库存商品
贷:商品采购
(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库
27①采用支票等结算方式
支付货款时,
借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
贷:银行存款(全部价款)
商品验收入库时,
借:库存商品(商品进价)
贷:商品采购(商品进价)
28②采用商业汇票结算方式
开出、承兑商业汇票时
借:商品采购(商品进价)
借:经营费用(进货费用)
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