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结转汇兑损益
范文一:汇兑损益如何结转第四章汇兑损益如何结转
一、汇兑损益结转的范围
(一)企业持有的货币资金(现金、银行存款)
(二)以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债(应收、应付往来或借款等)
(三)实收资本、损益类科目不需期末调汇
二、汇兑损益产生的情形
(一)兑换外币
(二)会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整
(三)外币报表折算
三、汇兑损益结转的时间
(一)购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益
(二)期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转
四、期末汇兑损益结转步骤
(一)从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价
(二)计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额
(三)各科目外币余额乘月末中间价,得出月末各科目应有本位币余额
(四)应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益
五、通过t形账户举例
★8月美元记账汇率:月初汇率7.008月末中国人民银行公布中间价6.68银行存款-资本金户(美元)银行存款-一般户(美元)
期初余额:期初余额
usd500,000*7.1=3,550,000usd10,000*7.1=71,000
本月发生额:本月发生额:本月发生额:⑩usd500,000*6.8usd200,000*7①usd199,970*7.0⑤usd100,000*7=3,400,000.00=1,400,000.00=1,399,790.00=700,000.00⑩usd300,000*6.73⑤usd40,000*7.0⑨usd1,167*7.0=2,019,000.00=280,000=8,169本月发生额合计:⑥usd60,000*7.0
usd800,000.00usd200,000=420,000.00
rmb5,419,000.00rmb1,400,000⑧usd280,000*7.0
汇兑损益前期末余额:=1,960,000.00
usd1,100,000本月发生额合计:本月发生额合计:rmb7,569,000usd579,970.00usd101,167.00rmb221,000rmb4,059,790.00rmb708,169.00期末余额汇兑损益前期末余额:
usd1,100,000usd488,803.00
rmb7,348,000rmb3,422,621.00
汇兑损益=1,100,000*6.68-7,569,000=221,000.00rmb157,416.96期末余额
usd488,803.00
rmb3,265,204.04
汇兑损益=488,803.00*6.68-3,422,621.00=157,416.96
预收账款-美元(a公司)预收账款-美元(d公司)本月发生额:本月发生额:期初余额:
usd200,000*7.0usd80,000*7.1=568,000
=1,400,000本月发生额:
本月发生额合计④usd80,000*7.0
usd200,000=560,000.00
rmb1,400,000本月发生额合计:
汇兑损益前期末余额usd80,000
usd200,000rmb560,000.00
rmb1,400,000汇兑损益前期末余额结转汇兑损益rmb64,000usd0.00
期末余额rmb8000.00
rmb1,336,000.00结转汇兑损益8,000.00
汇兑损益期末余额rmb0.00
汇兑损益=80,000*7.1-560,000=8,000.00
应收账款-外币(b公司)应收账款-外币(c公司)
期初余额:本月发生额本月发生额:usd155,000*7.1usd155,000*7.0③usd130,000*7.0
rmb1,100,500.00=1,085,000=910,000.00
本月发生额合计本月发生额合计
usd155,000usd130,000
rmb910,000.00
汇兑损益前期末余额汇兑损益前期末余额
usd0.00usd130,000
rmb15,500.00rmb910,000.00
结转汇兑损益15,500rmb41,600期末余额期末余额
usd0.00usd130,000
rmb0.00rmb868,400.00
汇兑损益=0*6.68-15,500.00=15,500.00汇兑损益=130,000*6.68-910,000.00=41,600.00
应收账款-外币(d公司)短期借款-专门借款(d项目)本月发生额:本月发生额:
④usd100,000*7.0⑧usd280,000*7.0=700,000.00=1,960,000.00本月发生额合计本月发生额合计usd100,000.00usd280,000
rmb
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