2024年《中级财务会计》考试重点精讲.pdfVIP

l库存现金

l银行存款

目录l其他货币资金

库存现金

库存现金通常指存放在企业财务部门、由出纳人员经管的货币。

库存现金是企业流动性最强的资产。

它包括库存的人民币和外币现金。

库存现金

一、现金的使用范围

（一）企业发生下列业务可用现金支付：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述业务可以用现金支付外，其他款项的支付应通过开户银行办理转账结算。

库存现金

一、现金的使用范围

（二）用现金收入的款项有：

1.单位及个人交回剩余差旅费和备用金等；

2.收取不能转账的单位或个人的销售收入；

3.不足转账起点的小额收入等。

库存现金

【单选】下列业务中，不包括在现金使用范围内的业务是（）

A.支付职工福利

B.结算起点以下的零星支出

C.向个人收购农副产品

D.支付银行借款利息

【答案】D

库存现金

二、库存现金的限额

1.库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高

数额。

2.这一限额由开户银行根据企业的实际需要和距离银行的远近核定，一般按照企业3

天—5天的零星开支需要量确定，边远地区和交通不便地区的企业库存现金的限额可以多

于5天，但不得超过15天的日常零星开支需要量。

【注意】该限额一经确定，企业应严格遵守，超过部分，必须及时送存银行。需要增

加或减少库存现金限额的企业，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。

库存现金

三、不准坐支现金

1.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得

从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

2.企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审核批准，由开户银行

核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，

企业不得擅自坐支现金。

库存现金

四、日常收支管理

开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款相

符。

（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；

（2）不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套取现金；

（3）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

（4）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；

（6）不准保留账外公款(即小金库)；

（7）禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

库存现金

五、现金的总分类核算

库存现金

【多选】现金管理必须做到（）

A.出纳员监管会计档案

B.日清月结

C.当日收到现金可以直接当日支出

D.保持大量库存现金

E.出纳人员定期轮岗

【答案】BE

库存现金

六、现金清查的核算

ØStep1

现金清查如果发现账实不符，应及时查明原因，并将短款或长款记入“待处理财产损

溢”科目：

（1）现金短缺：

借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”。

（2）现金溢余：

借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”。

库存现金

六、现金清查的核算

ØStep2

待查明原因后分别下列情况处理：

（一）现金短缺

借：其他应收款——应收现金短缺款（责任