2024年研究生考试《 中级财务会计》核心精讲.pdfVIP

2024年MPACC考前辅导《中级财务会计》核心精讲

目录

第一章存货

第二章固定资产

第三章投资性房地产

第四章无形资产

第五章长期股权投资

第六章资产减值

第七章负债及借款费用

第八章或有事项

第九章金融工具

第十章所有者权益

第十一章收入、费用和利润

第十二章非货币性资产交换

第十三章债务重组

第十四章政府补助

第十五章所得税

第十六章财务报告

第十七章会计政策、会计估计变更和差错更正

第十八章资产负债表日后事项

第一章存货

【内容提示】

1.存货的确认和初始计量

2.发出存货计价方法

3.存货的期末计量

4.原材料的核算

5.库存商品的核算

第一节存货的确认和初始计量

（一）存货的范围

⑴原材料

⑵在产品

⑶半成品

⑷产成品（包括代制品、代修品）

⑸商品

⑹周转材料

【提示1】企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库

后应视同企业的产成品。

【提示2】房地产开发企业购入的土地用于建造商品房属于企业的存货。

【例题1、单选题】房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（）。

A．存货

B．固定资产

C．无形资产

D．投资性房地产

【答案】A

【解析】房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为存货。

（二）存货的初始计量

【原则】存货应当按照成本进行初始计量

1.外购存货成本

包括：价款、相关税金和采购费用（仓储费、包装费、运输途中的合理损耗等）

【提示】商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本

的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。

【例题2-判断题】商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货

采购成本的费用等，应当记入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行

分摊。（）

【答案】正确

【解析】符合准则规定。

【例题3-多选题】企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）

A.入库前的挑选整理费

B.运输途中的合理损耗

C.不能抵扣的增值税进项税额

D.运输途中因自然灾害发生的损失

【答案】ABC

【解析】运输途中因自然灾害发生的损失，不计入存货成本。

2.通过进一步加工而取得的存货

（1）委托外单位加工的存货

【例题4】甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20000元，支付的加工费为

7000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适

用的增值税税率13%。甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下：

（1）发出委托加工材料

借：委托加工物资乙企业20000

贷：原材料20000

（2）支付加工费和税金消费税组成计税价格=（20000+7000）÷（1-10%）=30000（元）

受托方代收代交的消费税税额=30000×10%=3000（元）

应交增值税税额=7000×13%=910（元）

①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品

借：委托加工物资乙企业7000

应交税费应交增值税（进项税额）910

-应交消费税3000

贷：银行存款10910

②甲公司收回加工后的材料直接用于销售的

借：委托加工物资乙企业10000

应税税费应交增值税（进项税额）910

贷：银行存款