母子公司管控体系制度汇编之三集团财务管理管控制度与操作流程样本.doc

母子公司管控体系制度汇编之三

宁波天汉控股集团股份有限公司

财务管理管控制度与操作流程

服务单位：上海华彩管理征询有限公司

二零零七年八月

目录

TOC\o1-3\u第一某些管控制度 2

财务分析制度 2

附件：财务分析报告提纲 9

财务预算管理制度 22

第一章总则 22

第二章财务预算管理组织构造 22

第三章财务预算编制 22

第四章 财务预算内容 23

第五章 财务预算调节 25

第六章 财务预算执行 26

第七章 附则 26

第二某些操作流程 27

1. 财务预算管理流程 27

2. 财务分析管理流程 29

第一某些管控制度

财务分析制度

总则

为有效地控制经营过程，增进集团及二级子公司环绕经营目的，挖掘既有潜力，找出差距和存在问题，采用有效办法，保证集团总体经营目的实现，特制定本制度。

本管理规定合用集团以及集团二级子公司财务分析管理。

一、财务分析组织管理体系

1、财务分析实行统一领导、分级实行、归口分析管理体系。

财务分析工作由集团财务管理部统一领导，由各二级子公司总经理主持按季召开财务分析会。寻常办事机构设在财务部门，由财务负责人负责分析。各指标归口管理部门按月向财务部门提供本部门所管辖指标完毕状况，及时发现问题，寻找因素，提出办法以及需要平衡解决意见。

2、关于部门职责分工。

生产部门依照对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等记录指标完毕状况进行分析；对大修、技改等工程（按项目细分）实行状况进行分析；

销售部门依照对销售产品种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等记录完毕状况进行分析；

采购物流部门依照对材料需求，原材料市场价格，应付账款记录完毕状况进行分析；

工程管理部门对投资完毕状况进行分析，对工程进度和质量监督提供分析根据；

行政劳资部门对寻常办公费用、劳动工资、各种社会保险等执行状况分析；

财务部门负责依照关于部门报送报表进行汇总，负责我司综合指标分析，并对收入、成本（重要是可控费用）、利润、资金、债权债务等详细分析。为了及时反映各项经济指标完毕状况，积累分析数据，各公司财务按月编制会计报表（涉及：资产负债表、损益表、钞票流量表、管理费用及生产成本明细表）。

二、财务分析内容及重要指标

(一)、财务会计指标

1、获利能力分析指标

=1\*GB2⑴销售利润分析指标

=1\*GB3①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额

销售毛利=销售收入净额－销售成本

=销售收入－销售折扣与折让－销售成本

此项指标反映公司产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成赚钱，毛利率是公司净利率基本，没有足够毛利率便不能赚钱。同步销售毛利率也可成为公司制定价格方略时参照原则之一。

=2\*GB3②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额

息税前营业利润=营业利润+利息支出

此项指标反映公司通过销售产品创造利润能力。息税前赚钱是公司生存、发展保障。没有足够息税前赚钱，阐明公司赖以持续发展基本薄弱。

=3\*GB3③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额

此项指标反映公司通过核心产品销售创造利润能力。该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价原则之一。

=2\*GB2⑵成本利润分析指标

成本费用利润率＝营业利润÷成本费用总额

成本费用总额=销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用

此项指标反映公司通过成本和费用消耗产生利润水平，该项指标越大阐明公司成本和费用耗费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选取影响，即若贷款无用于投资状况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额

=3\*GB2⑶资产收益分析指标

总资产报酬率＝净利润÷平均总资产

平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）÷2

此项指标反映公司资产运用能力，此项指标越高阐明公司运用资产赚钱能力越高。

=4\*GB2⑷资本收益分析指标

=1\*GB3①净资产收益率＝净利润/平均净资产

平均净资产=（期初所有者权益总额＋期末所有者权益总额）÷2

此项指标反映公司运用自有资本获利能力。

=2\*GB3②资本保值增值率＝期末所有者权益总额/期初所有者权益总额

此项指标反映公司自有资本增值速度。

=5\*GB2⑸收益质量分析指标

=1\*GB3①核心业务利润占利润比重＝核心业务利润/利润总额

此项指标反映公司利润构造，若某种核心业务利润比例过重时，公司应注意利润来源依赖风险，此时可以适时调节业务构造，进行多角化投资，以减少经营风险。

=2\*