销售活动中增值税会计处理纳税筹划【会计实务操作教程】.pptxVIP

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！销售活动中增值税会计处理纳税筹划【会计实务操作教程】增值税是对企业销售货物、提供劳务、进口货物过程中产生的增值额征收的一种流转税。增值税征收范围广泛，税负相对比较重，并且实行增值税专用发票抵扣税款制度，国家对增值税的管理十分严格，但是企业可以选择多种销售模式，主要有折扣销售、销售折扣、买一赠一、销售返利等，根据税法规定，相应的税务处理也不一定相同。因此，增值税筹划空间依然存在，企业要善于综合运用。1.折扣销售。又称商业折扣，指销货方在商品标价上直接给予扣除，这种销售模式采用的是销量越多、价格越低的促销策略，也就是我们通常所说的”薄利多销”。在税务处理上，企业要用一张销售发票体现出销售额和折扣额，此时税法上按扣除折扣额后的余额为计税金额，如果将折扣额另开发票，那么不能将折扣额从销售额中扣除。2.销售折扣。又称现金折扣，指销货方为了鼓励购货方尽快付款，而提供的一种价格优惠。销售折扣通常采用“2/15，1/30，N/60”等符号表示。在税务处理上，销售折扣采用总价法入账，不影响当期销售收入和当期增值税计算。3.销售折让。指由于商品的质量、规格等不符合要求，销货方同意在商品价格上给予的减让。在税务处理上，由购货方向主管税务机关申请，销货方开具红字增值税发票。案例1：东方公司销售10000台空调给华虹公司，按商品价目表标明的价格计算，不含税总金额为40000000元。东方公司采用如下两种方案：方案一：由于是成批销售，东方公司给华虹公司5%的商业折扣，货发

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！出后，及时收回货款。方案二：东方公司为鼓励华虹公司尽快付款，规定现金折扣条件为“5/15，2/30，N/60”，华虹公司10天内付清了全部货款。上述两个方案，东方公司要选择哪个方案最为有利。方案一中：发货时：借：应收账款44460000；贷：主营业务收入38000000，应交税费——应交增值税（销项税额）6460000。收款时：借：银行存款44460000；贷：应收账款44460000。方案二中：发货时：借：应收账款46800000；贷：主营业务收入40000000，应交税费——应交增值税（销项税额）6800000。收款时：借：银行存款44460000，财务费用2340000；贷：应收账款46800000。可见，东方公司在应收账款相等的情况下，方案一比方案二少缴增值税340000元。4.买一赠一。指销售货物同时赠送货物，赠送的货物，在税务上如何处理，一种办法是视同销售，按税法规定：单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人，对此类销售行为视同销售货物，按规定计算销项税额并征收增值税；另一种办法是采取折扣销售的模式。案例2：华天商场在国庆节期间开展促销活动，规定买西装一件，同时送衬衫一件，当月销售西装100件，每件售价800元，每件进价300元（不含税），赠送衬衫100件，每件售价100元，每件进价50元（不含税）。华天商场针对该活动设计了如下处理方案：方案一：销售时只开具了西装的发票，赠送的衬衫却没有开具发票，也没有注明折扣额。

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！方案二：销售时将西装和衬衫同时开在一张发票上，注明折扣额为10000元。方案三：降低销售价格，实行捆绑式销售，将西装和衬衫价格分别下调后，销售金额合计等于80000元。针对如上三种处理方案，华天商场要做出哪种选择，才可以缴纳较少的增值税。方案一中：应缴纳增值税=（100×800+100×100）÷（1+17%）×17%-（100×300+100×50）×17%=7126.92（元）。方案二中：应缴纳增值税=（100×800）÷（1+17%）×17%-（100×300+100×50）×17%=5673.93（元）。方案三中：华天商场有自主定价权，可以将西装和衬衫降价，降价总金额为10000元，那么实际收款和开票金额均为80000元，因此缴纳的增值税和方案二相等。可见，方案二和方案三都可以缴纳较少的增值税。5.销售返利。指厂家为了激励代理商或商业企业销售产品的积极性，根据销售情况给予的利润返还。根据国税发［2004］136号的规定，商业企业向供货方收取的部分收入，如果不与商品销量、销售金额挂钩，应按营业税相关规定征收营业税；如果根据销售金额比例计算的各种返还收入，应冲减增值税进项税额，不征收营业税。返利具有滞后兑现的特点，根据企业实际操作来看，返利兑现有三种方法：当期结算、递延结算、预估折扣。案例3：宏达电子股份有限公司是一家生产销售手机的企业，目前公司成