财税实务这家企业税负偏高竟是因为偷税-哪里有问题-.doc

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财税实务这家企业税负偏高竟是因为偷税,哪里有问题?

某市国税局稽查局与地税局稽查局联合检查,破获一起重大偷税案件,共查补税款314.55万元,滞纳金35.91万元,罚款157.27万元,总计金额507.73万元.涉案企业某物流有限公司已被列入纳税信用”黑名单”.

税负高达9.04%原因何在

2015年7月,市国税局、地税局稽查局在打击发票违法犯罪活动及交通运输企业专项检查工作中对某物流有限公司进行检查.该企业注册地与实际经营地不符,实际经营地在天津,属于异地经营.营改增试点后,交通运输业一般纳税人由适用营业税3%税率提高到增值税11%税率,检查人员将检查重点放在发票管理、收入确认及纳税申报等方面,该企业增值税税负高达9.04%,高税负的实际情况使检查人员心中顿生疑惑,企业是否存在偷税的情况?

检查人员首先通过货运发票系统对某物流有限公司2013年8月至2015年2月开出的全部发票进行核实.确定该企业在此期间共开出发票188份,金额合计1.73亿元,其中包括两份废发票,去掉作废发票后,企业申报的销售额与开票金额相符.企业税负偏高的异常情况也是检查人员检查的重点,经检查,税负偏高的主要原因是该企业因在注册地享受财政返还政策,且企业所得税由地税局按照10%的所得率定率征收,接受的交通运输服务基本都没有取得增值税进项发票,因此抵扣的进项税额较少,造成税负偏高.

疑点一:是否虚开增值税发票?

未纳税申报、隐匿收入的疑点被排除,税负偏高的原因找到了,那么是否存在虚开增值税发票呢?

经查,某物流有限公司实际经营地在天津,主要客户为大型国企某进口汽车贸易有限公司(地点在北京),为其提供商品车运送服务,将客户进口的商品车从天津港和上海港发送到全国各地的汽车经销商.该企业将运输业务分包给不同的车队完成.检查人员调取了该企业与某进口汽车贸易有限公司等单位签订的合同及原始的业务统计表,并让企业业务人员登录某进口汽车贸易有限公司物流信息录入管理系统,查看了系统中运输车辆的全部明细,核实证明运输业务真实性,综合各方面情况,排除了虚开增值税发票的嫌疑.

疑点二:外车队用油为何记入该企业的账上?

至此,在排除层层疑点后,检查工作陷入僵局.面对困难,检查人员没有气馁,迅速调整战略,很快找到了”切入点”,案情”柳暗花明”.检查人员把所有细节重新过滤一遍,寻找蛛丝马迹,将最容易忽视的问题条条梳理,终于在重重迷雾中找到了线索.该企业2014年1月至2015年7月购进汽、柴油,取得了增值税专用发票,计入了本企业的运输成本.账面上看,该企业购进的汽、柴油的金额只占全部收入的30%,金额并不高.在”运输成本外车队用油”记载了取得发票的情况,同时抵扣了进项税.表面看来,一切正常,但是,外车队用油为何记入该企业的账上呢?检查人员将这个疑点作为”切入点”,确定了重点检查的方向.

找准突破口案情真相大白

调查核实的过程可以说是税企双方的博弈过程.检查人员发现的疑点能否作为查清涉税违法事实的突破口,突破知情财务人员的心理防线是案情进展的关键,企业会计狡辩、推诿、隐瞒、不配合,给检查工作增大了阻力.在与会计三个回合的交锋后,案情水落石出.

第一回合:检查人员提出”外车队用油为何记入该企业的账上”?会计解释说,为完成运输业务,雇佣外部运输车辆.双方签订协议,外部运输车队提供运输业务的同时,要提供运输业务30%的燃料及过路费票据入账.这种说法看似合理,但检查人员详细阅读合同后发现,按合同约定,该企业付给外部运输车队相应的运费即可,为何还要外部运输车队提供相应的发票呢?外部运输车队发生燃料及过路费不应该在某物流有限公司的账上来列支,对此情况,检查人员又对企业的会计进行了询问,会计不置可否.

第二回合:检查人员凭着职业的敏感,感觉这些购油业务不正常,是不是某物流有限公司向外部运输车队销售汽、柴油而没有计提销项税呢?但感觉归感觉,还要靠证据说话.该企业账面上并无直观证据显示某物流有限公司向外部运输车队销售汽、柴油.检查人员没有惊动企业会计,若单刀直入的询问,不但取不到证据,甚至打草惊蛇.于是采取迂回战术,从该企业购油及耗油真实性入手,要求会计在第一时间提供证明其购油及耗油的原始记录.会计为了证明真实性,从天津传来购油及耗油原始记录.耗油原始记录记载着某物流有限公司各月向外部运输车队支付加油卡的详细情况.至此,检查工作露出曙光,检查人员决定与企业会计进行再次交锋.

第三回合:检查人员拿到购油及耗油原始记录后,再次对会计进行了询问,重点放在向外部运输车队支付加油卡上.会计这时又改口说,汽、柴油是自己单位的车辆耗用的,只不过是账面上没有体现出这些车辆,购买的车辆没有入账而已.见此情景,检查人员趁势让会计把未入账