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哪类企业实行纳税辅导期管理
近日，一家注册资金50万元、从业人数8人的新办商贸批发企业财务人员来电
咨询，该公司在申请办理增值税一般纳税人资格后，是否实行辅导期管理？在进
项税的核算上应如何处理？
根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令2010年第22
号）第十三条第一款规定，主管税务机关可以在一定期限内对新认定为一般纳税
人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理。又根据《国家税务总局关于印发
〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发［2010］40号，以
下简称《通知》）第三条规定，《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条
第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以
下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。该公司在按照规定认定为增
值税一般纳税人后，实行辅导期管理。
《通知》第五条规定，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导
期管理的期限为3个月。在进项税金的核算方面，则应根据《通知》第十一条规
定进行处理，辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”
明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款
书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。
辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记：应交税金——待抵扣进项税额，贷
记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记：应交税金——应交增值税（进项税额）
，贷记：应交税金——待抵扣进项税额。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记：
应交税金——待抵扣进项税额，红字贷记相关科目。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐
述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法
和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
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